預算實(shí)習報告

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　　實(shí)習科目：財務(wù)預算實(shí)習

　　實(shí)習時(shí)間：XX年1月2____XX年1月17

　　實(shí)習地點(diǎn)：昆明理工大學(xué)應用技術(shù)學(xué)院

　　指導老師：xxxx

　　實(shí)習目的：通過(guò)老師的對全預算理論依據及方法步驟的講解結合學(xué)生的上機操作，從而領(lǐng)悟企業(yè)進(jìn)行全面財務(wù)預算的要點(diǎn)并掌握如何為企業(yè)做全面財務(wù)預算。

　　實(shí)習內容：1、全面財務(wù)預算的概念2、如何進(jìn)行企業(yè)財務(wù)的全面預算3、全面財務(wù)預算的執行與控制4、本次實(shí)習的心得體會(huì )

　　一、企業(yè)的全面財務(wù)預算 全面預算是指企業(yè)總體計劃的數量說(shuō)明,也就是企業(yè)在一定期間內生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部計劃數量形式的反映.全面預算編制的方法，按不同分類(lèi)標志，通常有以下幾種：1、按與業(yè)務(wù)量的關(guān)系分為靜態(tài)預算和彈性預算;2、按編制預算的基礎分為增基預算和零基預算;3、按編制預算的期間可分為固定預算和永續預算，等等。

　　二、如何進(jìn)行企業(yè)財務(wù)的全面預算 編制全面財務(wù)預算主要遵循：切合實(shí)際，先進(jìn)合理;上下結合，協(xié)商一致;預算系統和會(huì )計體系一致;依照程序，分項編制等原則。

　　全面預算的內容包括：

　　1、 銷(xiāo)售預算 銷(xiāo)售預算一般是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預算的編制起點(diǎn)，生產(chǎn)、材料采購、存貨費用等方面的預算，都要以銷(xiāo)售預算為基矗銷(xiāo)售預算把費用與銷(xiāo)售目標的實(shí)現聯(lián)系起來(lái)。銷(xiāo)售預算是一個(gè)財務(wù)計劃，它包括完成銷(xiāo)售計劃的每一個(gè)目標所需要的費用，以保證公司銷(xiāo)售利潤的實(shí)現。銷(xiāo)售預算是在銷(xiāo)售預測完成之后才進(jìn)行的，銷(xiāo)售目標被分解為多個(gè)層次的子目標，一旦這些子目標確定后，其相應的銷(xiāo)售費用也被確定下來(lái)。銷(xiāo)售預算以銷(xiāo)售預測為基礎，預測的主要依據是各種產(chǎn)品歷史銷(xiāo)售量的分析，結合市場(chǎng)預測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區、顧客和其他項目分別加以編制，然后加以歸并匯總。根據銷(xiāo)售預測確定未來(lái)期間預計的銷(xiāo)售量的和銷(xiāo)售單價(jià)后，求出預計的收入: 預計銷(xiāo)售收入=預計銷(xiāo)售量×預計銷(xiāo)售單價(jià)

　　編制預算的方法：

　　1、自上而上：主管按公司戰略目標，在預測后，對可利用的費用了解，根據目標和活動(dòng)，選擇一種或多種決定預算水平的方法舉例預測，分配給各部門(mén)。

　　2、自下而上：銷(xiāo)售人員根據上年度預算，結合去年的銷(xiāo)售配額，用習慣的方法計算出預算，提交銷(xiāo)售經(jīng)理。銷(xiāo)售預算一般包括以下步驟： 確定公司銷(xiāo)售和利潤目標，銷(xiāo)售預測，確定銷(xiāo)售工作范圍，確定固定成本與變動(dòng)成本，進(jìn)行分析本量利分析，根據利潤目標分析價(jià)格和費用的變化，提交最后預算給公司最高管理層，用銷(xiāo)售預算來(lái)控制銷(xiāo)售工作。確定銷(xiāo)售預算水平的方法：最大費用法，銷(xiāo)售百分比法，同等競爭法，邊際收益法，零基預算法，任務(wù)目標法。其中，任務(wù)目標法是一個(gè)非常有用的方法。它可以有效地分配達成目標的任務(wù)，以下舉例說(shuō)明這種方法。如果公司計劃實(shí)現銷(xiāo)售額140000000時(shí)的銷(xiāo)售費有秋5000000。其中，銷(xiāo)售水平對總任務(wù)的貢獻水平若為64%，那么，用于銷(xiāo)售人員努力獲得的銷(xiāo)售收入為:140000000×64%=89600000,那么，費用/銷(xiāo)售額=5.6%, 假設廣告費用為XX000，廣告對總任務(wù)的貢獻水平為25.6%.由于廣告實(shí)現銷(xiāo)售收 入:140000000×25.6%=35840000 廣告的費用/銷(xiāo)售額=5.6% 這種情況下，兩種活動(dòng)對任務(wù)的貢獻是一致的。否則，例如廣告的收低，公司可以考慮減少廣告費，增加人員銷(xiāo)售費用。這種方法要示數據充分，因而管理工作量較大，但由于它直觀(guān)易懂，所以很多公司使用這種方法。

　　2、生產(chǎn)預算

　　生產(chǎn)預算是根據銷(xiāo)售預算編制的，計劃為滿(mǎn)足預算期的銷(xiāo)售量以及期末存貨所需的資源。計劃期間除必須有足夠的產(chǎn)品以供銷(xiāo)售之外，還必須考慮到計劃期期初和期末存貨的預計水平，以避免存貨太多形成積壓，或存貨太少影響下期銷(xiāo)售。計算公式：預計生產(chǎn)量=預計銷(xiāo)售量+預計期末存貨-預計期初存貨。以生產(chǎn)預算為基礎，可進(jìn)而編制直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算。

　　3、直接材料預算 直接材料的預算是一項采購預算，預計采購量取決于生產(chǎn)材料的耗用量和原材料存貨的需要量。計算公式： 直接材料預計采購量=預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量+預期期末直接材料存貨-預期期初直接材料存貨=預計生產(chǎn)需用量+預期期末直接材料存貨-預期期初直接材料存貨 直接材料預計采購金額=預計材料采購量×預計材料單價(jià) 為便于編制現金預算，在直接材料預算中，預計材料單價(jià)是指該材料的平均價(jià)格，通�？蓮牟少彶块T(mén)獲得。通常還包括材料方面預期的現金支出的計算，包括上期采購的材料將于本期支付的現金和本期采購的材料中應由本期支付的現金。

　　4、直接人工預算 直接人工預算列示根據預計生產(chǎn)量進(jìn)行生產(chǎn)所需的直接人工小時(shí)以及相應的成本。直接人工成本通常從生產(chǎn)管理部門(mén)和工程技術(shù)部門(mén)獲得，根據生產(chǎn)預算確定的每單位產(chǎn)出所需直接人工以及生產(chǎn)量，就可編制直接人工預算。計算公式： 預計直接人工總成本=預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)×單位工時(shí)工資率 5、制造費用預算 制造費用是在直接材料和直接人工以外為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接費用。制造費用項目不存在易于辨認的投入產(chǎn)出關(guān)系，其預算需要根據生產(chǎn)水平、管理當局的意愿、長(cháng)期生產(chǎn)能力、公司政策和國家的稅收政策等外部因素進(jìn)行編制�？紤]到制造費用的復雜性，為簡(jiǎn)化預算的編制，通常按成本性態(tài)將制造費用分為變動(dòng)性制造費用 通常包括動(dòng)力、維修費、直接材料、間接材料、間接制造人工等，計算變動(dòng)性制造費用的關(guān)鍵在于確認哪些可變的具體項目，并選擇成本分配的基矗和固定性制造費用 通常包括廠(chǎng)房和機器設備的折舊、租金、財產(chǎn)稅及一些車(chē)間的管理費用，他們支撐企業(yè)總體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，一旦形成，短期內不會(huì )改變。兩大類(lèi)，并采用不同的預算編制方法。計算公式： 預計制造費用=預計變動(dòng)性制造費用+預計固定性制造費用=預計業(yè)務(wù)量×預計變動(dòng)性制造費用分配率+預計固定性制造費用 制造費用的編制通常還包括費用方面預計的現金支出的計算，以便為編制現金預算提供必要的資料。

　　6、產(chǎn)品成本預算 存貨的計劃和控制可以使企業(yè)以盡可能少的庫存量來(lái)保證生產(chǎn)和銷(xiāo)售的順利進(jìn)行。期末產(chǎn)成品存貨的預算的編制，不僅提供了編制預計資產(chǎn)負債表的信息，同時(shí)也為編制預計損益表提供產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的數據。編制的基本步驟為： (1)根據直接材料、直接人工、變動(dòng)和固定制造費用的預算，計算確定產(chǎn)成品單位成本; (2)將產(chǎn)成品單位成本乘以預計期末產(chǎn)成品存貨數量，即可得到預計期末產(chǎn)成品存貨額。7、銷(xiāo)售及管理費用預算

　　8、現金預算 現金預算是指用于預測組織還有多少庫存現金，以及在不同時(shí)點(diǎn)上對現金支出的需要量。不管是否可以稱(chēng)之為預算，也許這是企業(yè)最重要的一項控制，因為把可用的現金去償付到期的債務(wù)乃是企業(yè)生存的首要條件。一旦出現庫存、機器以及其他非現金資產(chǎn)的積壓，那么，即便有了可觀(guān)的利潤也并不能給企業(yè)帶來(lái)什么好處�，F金預算還表明可用的超額現金量，并能為盈余制定營(yíng)利性投資計劃、為優(yōu)化配置組織的現金資源提供幫助。

　　9、預計損益表及利潤分配表 預計損益表是在各項經(jīng)營(yíng)預算的基礎上，根據權責發(fā)生制編制的損益表。它綜合反映計劃期內預計銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本和預計可實(shí)現的利潤或可能發(fā)生的虧損，可以揭示企業(yè)預期的盈利情況，有助于管理人員及時(shí)調整經(jīng)營(yíng)策略。一般根據銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預算、生產(chǎn)預算、產(chǎn)品成本預算或者營(yíng)業(yè)成本預算、期間費用預算、其他專(zhuān)項預算等有關(guān)資料分析編制。預計損益表包括：預計損益表匯總表、預計損益表按機型分類(lèi)表，最終匯總形成預計損益匯總表。預計損益表將損益情況具體細化到預算年度各期間上，以及往年同期對比情況。預計損益表的編制依據主要有： (一)銷(xiāo)售預算;(二)費用預算;(三)商品銷(xiāo)售成本與毛利預算;(四)上年同期及本年平均營(yíng)業(yè)外收支額(收支應分別預計);預計本期所得稅繳納因素;(五)其它預計因素等 10、預計資產(chǎn)負債表 預計資產(chǎn)負債表是依據當前的實(shí)際資產(chǎn)負債表和全面預算中的其他預算所提供的資料編制而成的，反映企業(yè)預算期末財務(wù)狀況的總括性預算。編制預計資產(chǎn)負債表的要點(diǎn)： ①區分敏感項目與非敏感項目(針對資產(chǎn)負債表項目) 所謂敏感項目是指直接隨銷(xiāo)售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負債項目，例如現金、存貨、應付帳款、應付費用等項目。所謂非敏感項目是指不隨銷(xiāo)售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負債項目，如固定資產(chǎn)、對外投資、短期借款、長(cháng)期負債、實(shí)收資本、留存收益等項目。②計算敏感項目的銷(xiāo)售百分比=基期敏感項目/基期銷(xiāo)售收入

　　三、全面財務(wù)預算的執行與調控 預算執行即預算的具體實(shí)施。預算執行環(huán)節主要應做好預算執行情況的真實(shí)、完整的記錄，有效進(jìn)行有關(guān)預算信息的收集與反潰這必須借助高效的預算核算系統。我廠(chǎng)主要是利用用友財務(wù)電算化軟件的計劃管理和部門(mén)管理兩大模塊實(shí)現這一核算的。這樣做的好處便是可以在每月月末產(chǎn)生財務(wù)會(huì )計報表的同時(shí)，又可產(chǎn)生預算的計劃與實(shí)際對照表，有利于及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，采取對策，并為下一步是否進(jìn)行調控提供依據。為此，應對實(shí)際與預算之間的差異率設定一個(gè)范圍，超出這個(gè)范圍的，就要求該責任部門(mén)寫(xiě)出書(shū)面報告，分析差異原因。預算調控是指預算執行過(guò)程中的協(xié)調以及日�？刂坡毮�，是預算協(xié)調、預算調整、預算監控等職能的總稱(chēng)。預算協(xié)調包括兩方面的含義，一是在預算執行過(guò)程中，各職能部門(mén)之間產(chǎn)生矛盾時(shí)，對利益沖突的協(xié)調;二是對預算的實(shí)際執行與預算目標差異不大時(shí)進(jìn)行調整，但這種協(xié)調只是一種微調，其效力主要是維持全面平衡，并不對預算目標做較大改變。預算調整是指企業(yè)內外環(huán)境發(fā)生變化，預算出現較大偏差時(shí)所進(jìn)行的預算修改。它是在“微調”失效或職能部門(mén)對存在差異的項目提出的調整要求得到批準的情況下所進(jìn)行的較大調整，以更好地發(fā)揮預算的指導和約束作用。也正是由于市場(chǎng)經(jīng)濟的瞬息萬(wàn)變，可能導致沒(méi)有列入預算內容的項目出現，這就需要在預算執行過(guò)程中的監控發(fā)揮作用。

　　四、本次的實(shí)習心得體會(huì ) 我們還未步入社會(huì )，好多事情尤其是工作上的事沒(méi)有具體處理過(guò)，不知會(huì )不會(huì )做好，能不能圓滿(mǎn)完成任務(wù)，這就要求我們對自己要足夠了解，要有深層次的認識。通過(guò)這次實(shí)習我又重溫了專(zhuān)業(yè)知識，在鞏固專(zhuān)業(yè)知識的同時(shí)又學(xué)會(huì )了預算方面的知識，對我們的就業(yè)很有幫助。在這個(gè)過(guò)程中，我找到了自己專(zhuān)業(yè)知識的漏洞，對好多基礎性的知識不是很肯定，需要重新回顧、學(xué)習。同時(shí)，對會(huì )計崗位人員要求的耐心、細致有了切實(shí)的體會(huì )，對于自己浮躁的心里也需要調整，把心態(tài)整理好，對自己有正確的認識與評價(jià)才能清楚自己適合什么樣的工作，明白自己需要努力的方向�？傊�，這次實(shí)習為我們步入社會(huì )奠下了基礎，為我們就業(yè)找工作指明了方向。

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