小型微利企業(yè)的稅收誤區

小型微利企業(yè)的稅收誤區

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小型微利企業(yè)的稅收誤區

誤區一、小型微利企業(yè)中的核定征收企業(yè)不可以享受優(yōu)惠政策

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)規定，符合規定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。即2015年及以后年度，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規定條件的，均可按規定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

誤區二、增值稅一般納稅人不可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅規定的小型微利企業(yè)和增值稅一般納稅人認定標準不同，屬于不同稅種的納稅人分類(lèi)，且認定和分類(lèi)標準也不一樣。企業(yè)所得稅規定的小型微利企業(yè)認定標準有年度應納稅所得額、從業(yè)人數和資產(chǎn)總額，增值稅納稅人是按照經(jīng)營(yíng)規模的大小和會(huì )計核算健全與否等標準，分為一般納稅人和小規模納稅人。

企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規定，沒(méi)有規定“符合條件的小型微利企業(yè)”必須是增值稅小規模納稅人，因此，只要增值稅一般納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，也可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，增值稅小規模納稅人不一定就是企業(yè)所得稅規定小型微利企業(yè)。

誤區三、小型微利企業(yè)有收入標準

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條對“所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)”有規定，包括從事行業(yè)范圍、年度應納稅所得額、從業(yè)人數和資產(chǎn)總額的標準，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕69號)規定，企業(yè)所得稅法第二十八條規定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)。也就是說(shuō)，享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)，沒(méi)有收入標準的要求。

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小型微利企業(yè)的判定標準

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

年度應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

從2015年1月1日起，“從業(yè)人數”和“資產(chǎn)總額”按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式為：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

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