中外合營(yíng)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì )計操作

中外合營(yíng)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì )計操作

第一章 中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)業(yè)時(shí)，投入資本的核算

(一) 設置帳戶(hù)

1.“實(shí)收資本”帳戶(hù)

“實(shí)收資本”帳戶(hù)核算企業(yè)投資人按照合同、協(xié)議或企業(yè)申請書(shū)中所規定的注冊資本及其所占比例實(shí)際交付的出資額。貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的資本額;借方登記資本減少額，期末余額在貸方，表示實(shí)收資本的結余數。該帳戶(hù)按投資主體開(kāi)設明細帳戶(hù)，進(jìn)行明細核算。

2.“資本公積”帳戶(hù)

資本公積是指投資人或者他人投入企業(yè)、所有權歸屬于投資者、并且投入金額超過(guò)法定資本資本的資金�！百Y本公積”帳戶(hù)核算企業(yè)籌集資金過(guò)程中形成的資本增值，主要用來(lái)轉增資本。如資本溢價(jià)、外幣資本折算差額等內容。貸方登記資本公積的形成;借方登記資本公積的減少數，期末余額在貸方，表示資本公積的結余數。該帳戶(hù)按其內容開(kāi)設明細帳戶(hù)，進(jìn)行明細核算。

1) 資本(或股本溢價(jià))

借方：銀行存款 固定資產(chǎn)

貸方：資本公積資本溢價(jià) 股本溢價(jià)

股份有限公司發(fā)行股票時(shí)支付的手續費或傭金、印刷成本等，應首先減去發(fā)行股票凍結期間所產(chǎn)生的利息收入，溢價(jià)發(fā)行的，從股票發(fā)行的溢價(jià)收入中抵消;無(wú)溢價(jià)的或溢價(jià)不足以支付的部分，作為長(cháng)期待攤費用，分期攤銷(xiāo)。

2) 接受捐贈資產(chǎn)。在資本公積帳戶(hù)下設置“接受現金捐贈”和“接受捐贈非現金資產(chǎn)準備”兩個(gè)明細帳戶(hù)進(jìn)行處理。

企業(yè)接受捐贈非現金資產(chǎn)準備不能用于轉增資本，當“接受捐贈非現金資產(chǎn)準備”一旦轉入“其他資本公積”后，就可以用于轉增資本了。

接受時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：待轉資產(chǎn)價(jià)值 遞延資產(chǎn)

出售時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)

借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理

借：營(yíng)業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理

借：遞延稅款 貸：應交稅金應交所得稅

借：待轉資產(chǎn)價(jià)值 貸：資本公積其他資本公

3) 股權投資準備。

在合營(yíng)企業(yè)長(cháng)期股權投資采用權益法核算時(shí)，長(cháng)期股權投資帳面價(jià)值應隨著(zhù)被投資單位所有者權益的變動(dòng)而變動(dòng)，所以當被投資單位因接受捐贈、增資擴股等原因增加資本公積時(shí)，其所有者權益便得到相應的增加，投資企業(yè)就應按其在被投資企業(yè)所持股份比例計算并調增長(cháng)期股權投資帳面價(jià)值，并相應調增資本公積。投資企業(yè)在調增該部分資本公積時(shí)，應首先將其計入股權投資準備，然后待投資企業(yè)出售或轉讓其所持有的股權時(shí)，將原計入股權投資準備的部分轉入其他資本公積中，此時(shí)，該部分資本公積方可用于轉增資本。

增加資本公積時(shí) 借：長(cháng)期股權投資股票投資(股權投資準備)

其他股權投資股票投資(股權投資準備)

貸：資本公積股權投資準備

出售或轉讓時(shí) 借：資本公積股權投資準備

貸：資本公積其他資本公積

4) 撥款轉入。

借：固定資產(chǎn) 貸有關(guān)科目

同時(shí)，借：專(zhuān)項應付款 貸：資本公積撥款轉入

5) 外幣資本折算差額。其差額部分計入資本公積外幣資本折算差額

6) 其他資本公積。包括債權人這豁免的債務(wù)

借：應付帳款X公司 貸：資本公積其他

(二) 貨幣資金投資有核算

外方投資人必須以外幣投入合營(yíng)企業(yè)，由于《企業(yè)會(huì )計準則》規定：以人民幣為記帳本位幣，當外方投資人投入外幣時(shí)，應按當日或當月1日公布的外匯牌價(jià)，折合成人民幣記帳。與約定的折合匯率的溢價(jià)部分記入資本公積外幣資本折算差額的貸方。

(三)實(shí)物資產(chǎn)投資的核算

會(huì )計分錄：

中方：借：固定資產(chǎn)

原材料

貸：實(shí)收資產(chǎn)中方

累計折舊

外方：借方：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

低值易耗品工具

無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)有技術(shù)

商標權

貸方：實(shí)收資本外方

資本公積外幣資本折算差額

(四)增資的核算

1.投資各方加投資時(shí)的帳務(wù)處理

借方：現金人民幣

固定資產(chǎn)

貸方中方

外方

2.以提留基金和未分配利潤增資的帳務(wù)處理

借方：盈余公積儲備基金

業(yè)發(fā)展基金

利潤分配未分配利潤

貸方中方

外方

3.合營(yíng)各方新投入一部分現款，并決定將提留各種基金和未分配利潤的一部分轉作投資，已辦理增資手續。

借方：銀行存款人民幣戶(hù)

外幣戶(hù)

盈余分積儲備基金

企業(yè)發(fā)展基金

利潤分配未分配利潤

貸方：收資本中方

外方

(五)轉資的核算

借方：實(shí)收資本XX方(讓出者)

貸方： 資本XX方(轉入者)

第二章 外幣業(yè)務(wù)的核算

(一) 合營(yíng)企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)及匯率

會(huì )計上采用的記帳匯率為中間價(jià)。

(二)匯兌損益

1.籌建期間，記入長(cháng)期待攤費用;

2.屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專(zhuān)門(mén)借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理。

3.除上述情況外，發(fā)生匯兌損益均記入當期財務(wù)費用。

(三)外幣業(yè)務(wù)的核算。

為了反映企業(yè)的外幣資產(chǎn)、負債的實(shí)有數，在月份(或季度、年度)終了，要對所有帳戶(hù)余額，按期末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調整。

首先，根據外幣帳戶(hù)期末的原幣余額按期末市場(chǎng)匯率

計算出折合的人民幣余額;

其次，將折合的人民幣余額與調整前的原帳面人民幣余額相比較，計算應調整的人民幣余額的差額;

再次，根據應調整的人民幣差額，確定發(fā)生的匯兌損益數額;

最后，編制分錄，調整各外幣的帳戶(hù)余額。

借：銀行存款 應付帳款 貸：應收帳款 短期借款 財務(wù)費用

第三章 應收及預付款項的核算

一、應收帳款按實(shí)際發(fā)生額計價(jià)入帳，計價(jià)時(shí)還須考慮商業(yè)折扣和現金折扣等因素。

1. 商業(yè)折扣。商業(yè)折扣對應收帳款沒(méi)有影響。企業(yè)應收帳款入帳金額應按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確認。

2. 現金折扣。應收帳款應以未減去現金折扣的金額作為入帳金額，實(shí)際發(fā)生的現金折扣作為一種理財費用記入當期的損益。

3. 債務(wù)重組的帳務(wù)處理。

借：現金 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：應收帳款X公司

二、其他應收款的核算

其他應收款主要包括：

1) 應收的各種賠款及罰金;

2) 應收出租包裝物的租金;

3) 應向職工收取的各種墊付款項;

4) 備用金(向企業(yè)各職能部門(mén)等撥出的備用金;

5) 存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

6) 預付帳款轉入;

7) 其他各種應收、暫付款項。

三、壞帳準備的核算

1. 壞帳準備的確認

1) 債務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現金流量嚴重不足;

2) 發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時(shí)間內無(wú)法償還債務(wù)等;

3) 3年以上有應收帳款。

4) 預付帳款如有確鑿證據表明不能收回，應轉入其他應收款，并按規定計提壞帳準備。

5) 不應對應收票據提壞帳準備。若應收票據到期不能收回轉入應收帳款后，再按規定計提壞帳準備。

2.壞帳準備的核算 會(huì )計制度規定采用備抵法核算。

1)計提時(shí) 借：管理費用 貸：壞帳準備

發(fā)生時(shí) 借：壞帳準備 貸：應收帳款

3.壞帳準備的計提比例。

可按應收款項的百分比計算，一般提取比例為0.5%，年末計算，保持壞帳準備金額。

第四章 存貨的核算

一、存貨清查核算：

1)盤(pán)盈的核算

若發(fā)現盤(pán)盈時(shí) 借：原材料某材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢

盤(pán)盈原因為計量不準時(shí) 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸： 管理費用

2)盤(pán)虧的核算

若發(fā)現盤(pán)虧時(shí) 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸;原材料 應交稅金-進(jìn)項稅額轉出

盤(pán)虧原因查明時(shí) 借：其他應收款應收賠款(某人)

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

二、包裝物的核算

1.生產(chǎn)領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物

2.銷(xiāo)售過(guò)程 1)隨產(chǎn)品出售且單獨計價(jià)

出售時(shí) 借：銀行存款人民幣戶(hù) 貸：其他業(yè)務(wù)收入

結轉成本時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物

2)隨產(chǎn)品出售且不單獨計價(jià)

借：營(yíng)業(yè)費用 貸：包裝物

三、存貨跌價(jià)準備的核算

1. 當存在以下一項情況時(shí)應將存貨帳面價(jià)值全部轉入當期損益。

1) 已霉變的存貨;

2) 已過(guò)期且無(wú)轉讓價(jià)值的存貨;

3) 生產(chǎn)中已不再需要且已無(wú)使用價(jià)值和轉讓價(jià)值的存貨;

4) 其他足以證明已無(wú)使用和轉讓價(jià)值的存貨。

2. 當存在以下情況之一時(shí)，應計提存貨跌價(jià)準備。

1) 市價(jià)持續下跌且在可預見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望;

2) 企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格;

3) 企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有的原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而其市價(jià)格又低于其帳面價(jià)格;

4) 因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費者偏好改變使市場(chǎng)需求發(fā)生變化，使市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌。

3. 會(huì )計分錄

計提時(shí) 借：管理費用計提存貨跌價(jià)準備 貸：存貨跌價(jià)準備

當存貨可變現凈值回升等于或大于存貨帳面成本時(shí)存貨跌價(jià)準備帳戶(hù)余額沖減至零為限。

第五章 對外投資的核算

第六章 固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)的核算

1. 固定資產(chǎn)購入的核算。 原始價(jià)值=買(mǎi)價(jià)+運輸+裝卸+包裝+保險+安裝+稅金(從國外進(jìn)口)。

2. 自行建造固定資產(chǎn)的核算 。 分為自營(yíng)工程和發(fā)包工程

1) 在建工程的核算 包括工程用物資(買(mǎi)價(jià)+稅金+運輸+保險)、待安裝設備、預付工程款、自營(yíng)工程(直接材料+直接工資+直接機械施工費+工程管理費)、發(fā)包工程、設備安裝工程。

2) 計價(jià)時(shí)應注意的問(wèn)題

*在建工程達到預定使用狀態(tài)時(shí)所發(fā)生的凈支出記入工程成本，取得的收入沖減工程成本。

*在建工程發(fā)生報廢或毀損后的凈損失記入工程成本，如為非常原因造成的應計入當期營(yíng)業(yè)外收支。

*所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的應當自達到預定使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等，按估價(jià)轉入固定資產(chǎn)，并計提折舊，待辦理竣工手續后再作調整。

3.投資者投入的固定資產(chǎn)的核算。 作為投資的資產(chǎn)，不論新舊必須由雙方協(xié)商確定其價(jià)值。

借：固定

[中外合營(yíng)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì )計操作]相關(guān)文章：

1.中外合資企業(yè)公司法糾紛難點(diǎn)與審判分析

【中外合營(yíng)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì )計操作】相關(guān)文章：

小企業(yè)會(huì )計做帳簡(jiǎn)易操作流程07-10

中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同10-14

中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同04-15

中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)勞動(dòng)合同03-28

中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同范本11-06

整合營(yíng)銷(xiāo)傳播，創(chuàng )建品牌資產(chǎn)04-20

教資考試的說(shuō)說(shuō)02-17

教資面試流程07-11

股票配資策略07-12