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2008年初級會(huì )計實(shí)務(wù)重點(diǎn)考題預測解析一
第二章 資產(chǎn)
1. 交易性金融資產(chǎn)的核算
2. 應收款項減值準備的連續計提
3. 原材料實(shí)際成本核算
4. 原材料計劃成本核算
5.長(cháng)期股權投資權益法核算
6.固定資產(chǎn)的折舊計算和核算
7.固定資產(chǎn)處置的核算
8.自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的核算
第三章 負債
9. 非貨幣性薪酬
10.應交增值稅的核算
第五章 收入、費用和利潤
11. 商業(yè)折扣和現金折扣下的銷(xiāo)售
12. 支付手續費方式委托代銷(xiāo)商品的核算
13. 跨年度勞務(wù)收入的確認與核算
14. 資產(chǎn)負債表債務(wù)法下所得稅的計算和核算
15. 利潤的計算和分配(結合新利潤表的編制考綜合題1道)
第七章成本核算預測必考的計算題1道，出題范圍有：
16. 輔助生產(chǎn)成本的分配交互分配法
17. 制造費用的月末分配(定額/機器)工時(shí)比例法
18. 生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配約當產(chǎn)量比例法的運用
19. 可比產(chǎn)品成本降低分析
20. 成本差異分析
1. 交易性金融資產(chǎn)的核算
⑴ 交易金融資產(chǎn)取得：借：交易性金融資產(chǎn)---成本(公允價(jià)值) 2550
投資收益(發(fā)生的交易費) 30
應收股利(已宣告尚未發(fā)放的現金股利)
應收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息) 50
貸：其他貨幣資金----存出投資款 2630
或：銀行存款
⑵持有期間交易金融資產(chǎn)收到現金股利、利息
借 ： 銀行存款 50
貸：應收股利(已宣告尚未發(fā)放的現金股利)
或應收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息) 50
⑶交易金融資資產(chǎn)期末計量.
資產(chǎn)負債表日交易金融資資產(chǎn)應當按公允價(jià)值計量，公允價(jià)值與帳面余額的差額計入當期損益. 例：金融資資產(chǎn)成本2550，6月30日市價(jià)2580，12月30日市價(jià)2560.
⑴ 公允價(jià)值(市價(jià))上升 借：交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)損益 30
貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 30
⑵公允價(jià)值(市價(jià))下降 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
貸： 交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
(4)交易金融資資產(chǎn)處置.
借：銀行存款(實(shí)際售價(jià) ) 2565
貸：交易性金融資產(chǎn)---成本 2550
交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
投資收益 5
同時(shí)：借： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
貸： 投資收益 10
2. 應收款項減值準備的連續計提
⑴計提壞帳準備：例：2007年12月31日應收帳款余額100萬(wàn)元，按10%計提壞帳準備.
借：資產(chǎn)減值損失----計提壞帳準備 10
貸：壞帳準備 10
⑵發(fā)生壞帳損失： 借：壞帳準備 3
貸：應收帳款 3
⑶補提壞帳準備：例2008年12月31日應收帳款余額120萬(wàn)元，按10%計提壞帳準備.
借：資產(chǎn)減值損失----計提壞帳準備 (12-7)=5
貸：壞帳準備 5
⑷已確認的壞帳以后又收回. 借：應收帳款 3
貸：壞帳準備 3
借：銀行存款 3
貸：應收帳款 3
3. 原材料實(shí)際成本核算
⑴購入材料，貨款已支付或托收承付結算支付方式，驗收入庫.
借：原材料(貨款50萬(wàn)+包裝費0. 1萬(wàn))50. 1
應交稅費應交增值稅(進(jìn)項稅 )8. 5
貸： 銀行存款 58. 6
⑵購入材料，開(kāi)出商業(yè)匯票，驗收入庫.
借： 原材料(貨款50萬(wàn)+包裝費0. 1萬(wàn))50. 1
應交稅費應交增值稅(進(jìn)項稅 )8. 5
貸：應付票據 58. 6
⑶貨款已支付或開(kāi)出商業(yè)匯票，材料未到或尚未驗收入庫
借：在途物資 (貨款 20000+保險費1000萬(wàn)) 21000
應交稅費應交增值稅(進(jìn)項稅 )(20000×17%) 3400
貸： 銀行存款 24400
上述材料驗收入庫
借： 原材料21000
貸：在途物資21000
⑷帳單已到，貨款尚未支付，. 材料驗收入庫
借： 原材料(貨款50000 +包裝費1000 )51000
應交稅費應交增值稅(進(jìn)項稅 ) 8500
貸： 應付帳款 59500
⑸月末帳單未到，貨款尚未支付，材料驗收入庫. 例：材料一批暫估價(jià)值30000元.
A、月末暫估做帳 借： 原材料 30000
貸： 應付帳款 ----暫估應付帳款30000
B、下月初沖回 借：應付帳款 ----暫估應付帳款 30000
貸 ：原材料 30000
C、次月收到發(fā)票帳單增值稅發(fā)票貨款31000元，稅額5270元，對方代墊保險費2000元，銀行已付.
借：原材料 33000
應交稅費應交增值稅(進(jìn)項稅 )5270
貸： 銀行存款 38270
(6)發(fā)出材料核算：借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本500000
---輔助生產(chǎn)成本40000
制造費用 5000
管理費用 4000
貸：原材料 549000
4. 原材料計劃成本核算
⑴貨款已支付 驗收入庫. 貨款3000000元，計劃價(jià)3200000.
借： 材料采購 3，000，000
應交稅費應交增值稅(進(jìn)項稅 )510000
貸： 銀行存款 3，510，000
借：原材料3200000
貸： 材料采購 3，000，000
材料成本差異 2000000
⑵貨款已支付 尚未驗收入庫. 貨款3000000元，計劃價(jià)3200000
借：材料采購 3，000，000
應交稅費應交增值稅(進(jìn)項稅 )510000
貸： 銀行存款 3，510，000
⑶貨款尚未支付，驗收入庫.
A、發(fā)票已到
借： 材料采購 500000
應交稅費應交增值稅(進(jìn)項稅 )85000
貸： 應付票據 585000
B、發(fā)票未到、按計劃成本600000元暫估入帳.
月末暫估做帳 借： 原材料 600000
貸： 應付帳款 ----暫估應付帳款600000
下月初沖回 借： 應付帳款 ----暫估應付帳款600000(紅字)
貸：原材料 600000
⑷發(fā)出材料核算：
領(lǐng)用時(shí)按計劃價(jià) 借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本 500000
---輔助生產(chǎn)成本 40000
制造費用 5000
管理費用 4000
貸：原材料 549000
分攤材料成本差異 借或貸：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本 (領(lǐng)用計劃價(jià)×差異率)
---輔助生產(chǎn)成本 (領(lǐng)用計劃價(jià)×差異率)
制造費用 (領(lǐng)用計劃價(jià)×差異率)
管理費用 (領(lǐng)用計劃價(jià)×差異率)
貸或借：材料成本差異 (計算數)
注意發(fā)出材料應負擔節約差從借方轉，超支差貸方轉.
5. 長(cháng)期股權投資權益法核算
⑴取得長(cháng)期股權投資時(shí)2種情況：
A、 取得長(cháng)期股權投資初始投資成本大于投資時(shí)應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調整已確認的初始投資成本.
借：長(cháng)期股權投資---成本
貸：銀行存款
B、 取得長(cháng)期股權投資初始投資成本小于投資時(shí)應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的.
例：甲公司07年1月20日購入乙公司500萬(wàn)股占乙公司35%股份. 每股購入價(jià)6元，發(fā)生稅費50萬(wàn)元，款項銀行支付，2006年12約1日乙公司所有者權益帳面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)12000萬(wàn)元.
借：長(cháng)期股權投資---成本〔12000×35% 〕4200
貸：銀行存款 3050
營(yíng)業(yè)外收入1150
(2)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利每10股派3元、實(shí)現凈利潤1000萬(wàn)或發(fā)生凈虧損200萬(wàn)的核算.
A、 持有期間被投資 實(shí)現凈利潤核算
借：長(cháng)期股權投資---損益調整(1000×35%) 350
貸：投資收益 350
B、 持有期間被投資單位發(fā)生凈虧損的核算
借：投資收益 (200×35%)70
貸： 長(cháng)期股權投資---損益調整 70
C、 持有期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利.
借：應收股利 ( 500/10 )×3 150
貸： 長(cháng)期股權投資---損益調整 150
D、 收到現金股利
借：銀行存款 150
貸：應收股利 150
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