- 相關(guān)推薦
初級職稱(chēng)《初級會(huì )計實(shí)務(wù)》會(huì )計分錄總結
1.現金清查
a.現金短缺 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：庫存現金
借：其他應收款-XX
貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
無(wú)法查明原因 借：治理費用
貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
b.現金溢余 借：庫存現金
貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：其他應付款
無(wú)法查明原因 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：營(yíng)業(yè)外收入
2.交易性金融資產(chǎn)
a.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本
應收股利(應收利息)
投資收益
貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
b持有時(shí)?D?D現金股利和利息
(1) 收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利和利息
借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
貸：應收股利(應收利息)
(2)持有期間享有的股利和利息
借：應收股利(應收利息)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利(應收利息)
c期末計量 (1)公允價(jià)值>帳面余額
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)允價(jià)值<帳面余額< p="">
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
d處置 投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入帳金額
(1)按售價(jià)與帳面余額之差確認投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失
借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：(借)投資收益
3應收票據
a取得 借：應收票據(面值)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
b道期收回 借：銀行存款
貸：應收票據
c到期未收回 借：應收帳款
貸：應收票據
d未到期背書(shū)轉讓 借：原材料、材料采購、庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應收票據
如有差額“借”或“貸”銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
b代墊運費 借：應收帳款
貸：銀行存款
c收回貨款 借：銀行存款
貸：應收帳款
發(fā)生現金折扣時(shí)
借：銀行存款
財務(wù)費用
貸：應收帳款
d 改用商業(yè)匯票結算
借：應收票據
貸：應收帳款
5預付帳款
a付款 借：預付帳款
貸：銀行存款
b給貨 借：材料采購、原材料、庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：預付帳款
c 預付<貨款>貨款 借：銀行存款
貸：銀行存款 貸：預付帳款
6壞帳預備
當期應計提的壞帳預備=當期按應收款項計算 - “壞帳預備”科的
應提壞帳預備金額 或 貸方(或借方)余額
結果為正數-補提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳預備)
負數-沖銷(xiāo)(借記壞帳預備，貸記資產(chǎn)減值損失)
a計提壞帳預備 借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳預備
貸：壞帳預備
沖減多計提壞帳預備 借：壞帳預備
貸：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳預備
b應收款項作壞帳轉銷(xiāo) 發(fā)生壞帳 借：壞帳預備
貸：應收帳款
c已確認的壞帳又收回 借：應收帳款
貸：壞帳預備
借：銀行存款
貸：應收帳款
已經(jīng)確認并轉銷(xiāo)的應收款項以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額
借：銀行存款
貸：壞帳預備
7存貨發(fā)出計價(jià)方法
a 個(gè)別計價(jià)法 b 先進(jìn)先出法
c全月一次加權平均法 加權平均單價(jià)=實(shí)際成本÷存貨數量
發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數量×加權平均單價(jià)
d移動(dòng)平均法 存貨單位成本=原有庫存存貨實(shí)際成本 本次進(jìn)貨的實(shí)際成本
原有庫存存貨數量 本次進(jìn)貨數量
本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本
本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量×本月月末存貨單位成本
a款貨兩清 借：原材料 b款到貨未到 借：在途物資
貸：銀行存款等 貸：銀行存款
貨到驗收入庫 借：原材料
貸：在途物資
c發(fā)出原材料 借：生產(chǎn)成本/制造費用/治理費用
貸：原材料
計劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異
a 采購 按實(shí)際成本付款 借：材料采購(實(shí)際成本)
應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
b 驗收入庫 按計劃成本入 借：原材料(計劃)
貸：材料采購
c 期末結轉 超支 借：材料成本差異 節約 借：材料采購
貸：材料采購 貸：材料成本差異
d 發(fā)出材料(計劃成本) 借：生產(chǎn)成本/制造費用/治理費用
貸：原材料
e 成本差異率 結轉發(fā)出材料應負擔的差異額
材料成本差異率=期初材料成本差異 本期購入材料成本差異額 100%
期初材料計劃成本 本期購入材料計劃成本
發(fā)出材料應負擔的差異額=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率
借：材料成本差異
貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
?D?D輔助生產(chǎn)成本
治理費用
制造費用
9 包裝物
生產(chǎn)領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 貸：周轉材料-包裝物
按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售不單獨計價(jià)的包裝物 借：銷(xiāo)售費用(實(shí)際成本)
貸：周轉材料-包裝物
按按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售單獨計價(jià)的包裝物
1.出售單獨計價(jià)包裝物 借：銀行存款
貸：其它業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
2.結轉所售單獨計價(jià)包裝物的成本
借：其它業(yè)務(wù)成本
貸：周轉材料-包裝物
材料成本差異
10低值易耗品 五五攤銷(xiāo)法
領(lǐng)用 借：周轉材料-低值易耗品-在用 貸：周轉材料-低值易耗品-在庫
領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半 借：制造費用 貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷(xiāo)
報廢時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半 借：制造費用 貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷(xiāo)
同時(shí)： 借：周轉材料-低值易耗品-攤銷(xiāo) 貸：周轉材料-低值易耗品-在用
2 需安裝 購入時(shí) 借：在建工程 貸：銀行存款
支付安裝費 借：在建工程 貸：銀行存款
可使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程
建造 1 自營(yíng)工程 購入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款
領(lǐng)用 借：在建工程 貸：工程物資
使用 借：在建工程 貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項)
如 工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料 借：在建工程
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)
支付其他費用 借：在建工程 貸：銀存/應付職工薪酬
可使用時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程
16固定資產(chǎn)折舊方法
1)年限平均法 年折舊率= 1 - 預計凈殘值率 X100%
預計使用受命(年)
月折舊率= 年折舊率
2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià)X(1-預計凈殘值率)
預計總工作量
某項固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當月工作量X單位工作量折舊額
3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%
預計使用受命(年)
月折舊率=年折舊率
月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率
最后兩年 固定資產(chǎn)帳面凈值-預計凈殘值
4)年數總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%
預計使用受命的年數總和
月折舊率=年折舊率
月折舊率=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預計凈殘值)X月折舊率
17固定資產(chǎn)折舊
借：制造費用/治理費用/銷(xiāo)售費用
貸：累計折舊
18固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理
帳面價(jià)值轉入清理 取得出售收入等
支付清理費
交納相關(guān)稅費
凈收益轉讓營(yíng)業(yè)外收入 治理費用或凈損失轉讓營(yíng)業(yè)外支出 治理費用
19固定資產(chǎn)盤(pán)盈
1.盤(pán)盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調整
2.確定應交所得稅 借：以前年度損益調整 貸：應交稅費-應交所得稅
3.結轉留存收益 借：以前年度損益調整 貸：盈余公積-法定盈余公積
利潤分配-未分配利潤
20固定資產(chǎn)盤(pán)虧
1.盤(pán)虧固定資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：固定資產(chǎn)
累計折舊
2.報經(jīng)批準轉銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)外支出-盤(pán)虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢
研發(fā)支出-資本化支出 無(wú)形資產(chǎn)
22無(wú)形資產(chǎn)攤消
借：治理費用(其他業(yè)務(wù)成本) 貸：累計攤銷(xiāo)
23無(wú)形資產(chǎn)處置
借：銀行存款 貸：無(wú)形資產(chǎn) 差額計入
累計攤銷(xiāo) 應交稅費-應交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入
無(wú)形資產(chǎn)減值預備 或 營(yíng)業(yè)外支出
24短期借款 取得
借：銀行存款 貸：短期借款
計息 借：財務(wù)費用 貸：應付利息
償還 借：短期借款 貸：銀行存款
25預收帳款
收帳 借：銀行存款 貸：預收帳款
發(fā)貨 借：預收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
26應付職工薪酬
a 確認 借：生產(chǎn)成本/制造費用/治理費用/銷(xiāo)售費用/在建工程/研發(fā)支出/利潤分配
貸：應付職工薪酬—工資/職工福利/社會(huì )保險費/非貨幣性福利
(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價(jià)值 房屋-折舊 租賃-租金)
b 發(fā)放 工資 借：應付職工薪酬-工資 貸：庫存現金/銀行存款
其他應收款
應交稅費-應交個(gè)人所得稅
支付福利費 借：應付職工薪酬-職工福利 貸：庫存現金等
支付社會(huì )保險費 借：應付職工薪酬-社會(huì )保險費 貸：銀行存款等
發(fā)放非貨幣性福利 借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(市價(jià))
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
結轉成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(成本價(jià)) 貸：庫存商品
27一般納稅企業(yè)
銷(xiāo)項稅額 正常銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù) 借：應收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
視同銷(xiāo)售行為 借：在建工程/長(cháng)期股權投
【初級職稱(chēng)《初級會(huì )計實(shí)務(wù)》會(huì )計分錄總結】相關(guān)文章：
初級職稱(chēng)總結04-16
初級職稱(chēng)工作總結范文05-05
初級職稱(chēng)評定工作總結05-15
初級職稱(chēng)申請書(shū)03-08
教師初級職稱(chēng)工作總結04-03