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會(huì )計必會(huì )內容：從記賬到報稅
會(huì )計必會(huì )內容：從記賬到報稅
方法/步驟
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1.審核原始憑證
(1)外來(lái)原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證， 如供應單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。
(2)自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門(mén)或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結算單、收款收據、銷(xiāo)貨發(fā)票、成本計算單等。
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2.填制記帳憑證
可以到月底把同類(lèi)的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)填 . 但不要把時(shí)間順序顛倒了。
根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會(huì )計分錄。
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3.復核 就是看看有沒(méi)有錯誤
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4.記帳 根據記賬憑證登記入帳
小規模公司必備的賬本：現金日記帳;銀行日記帳;總帳;三欄明細帳
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5.編制會(huì )計報表
1、根據總賬科目余額填列�？芍苯痈鶕嘘P(guān)總賬科目的期末余額填列，(如應收票據，短期借款)有些則需根據幾個(gè)總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”，需根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總曲科目的期末余額的合計數填列。
2、根據明細帳科目余額計算填列。如“應付賬款”，需根據“應付賬款”和“預付賬款”相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。
3、根據總科目和明細科目余額分析計算填列。如“長(cháng)期借款”，需根據“長(cháng)期借款”總賬科目余額扣除“長(cháng)期借款”明細科目中將在一年內到期限的長(cháng)期借款部分分析計算填列。
4、務(wù)查登記簿記錄。會(huì )計報表附注中的某些資料，需要根據備查登記簿中的記錄編制。
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6、納稅申報
1、增值稅：銷(xiāo)售或購進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。 小規模納稅人的增值稅率為4%6%
2、營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。
不同行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率不同。 普通貨運執行3.0%的營(yíng)業(yè)稅率,物流服務(wù)業(yè)執行5.0%的營(yíng)業(yè)稅率。 物流各環(huán)節中運輸、裝卸、搬運是3%，倉儲、配送、代理是按服務(wù)業(yè)5%
3、地稅：
還要交地稅，就是在營(yíng)業(yè)稅的基礎上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定)和3%和教育費附加和地方教育附加1%(或2%，也是各城市不同)。
4、所得稅：
不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都要按利潤繳納企業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報表的要求，逐項填寫(xiě)收入、成本、費用、支出，算出利潤，按照稅法的有關(guān)規定進(jìn)行納稅調整，計算出應納稅所得額，按照一定的稅率(33%)計算出應納稅額。法定稅率是33%，但年應納稅所得額在3萬(wàn)元以下(含3萬(wàn)元)的減按18%的稅率征收;年應納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下(含10萬(wàn)元)的，減按27%的稅率征收。10萬(wàn)以上33%。
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關(guān)于報稅
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1、增值稅、消費稅申報
納稅人應在次月1日到10日內自行或委托社會(huì )中介機構到所在地國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報窗口辦 理納稅申報，申報里須持下列資料：
(1)納稅申報表;
(2)財務(wù)會(huì )議報表及說(shuō)明資料;
增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報表，增值稅銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項 稅額明細表，國稅機關(guān)要求申報的其他資料。
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2、營(yíng)業(yè)稅申報
金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人在季度終了后十日內辦理納稅申報，保險業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內辦 理納稅申報，申報須持下列資料：
(1)營(yíng)業(yè)稅申報表;
(2)財務(wù)會(huì )議報表及說(shuō)明資料;
(3)其他要求申報的資料。
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3、企業(yè)所得稅納稅申報
企業(yè)所得稅納稅人應當在月份或季度終了十五日內申報預繳，年度終了四十五日內進(jìn)行年度申報(匯 總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內或年度終了四十五日內向所在地稅務(wù)機關(guān)報送申報表)， 年度終了四個(gè)月匯算清繳。申報時(shí)必須持下列資料：
A、季度預繳
(1)所得稅申報表;
(2)財務(wù)會(huì )計報表及說(shuō)明資料。
B、年度匯繳
(1)所得稅申報表;
(2)所得稅申報表附表;
(3)財務(wù)會(huì )計報表及說(shuō)明資料;
(4)其他資料。
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一、增值稅
1、一般納稅人
應納稅額=銷(xiāo)項稅額進(jìn)項稅
銷(xiāo)項稅額=銷(xiāo)售額×稅率 此處稅率為17%
組成計稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)
組成計稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1消費稅稅率)
禁止抵扣人進(jìn)項稅額=當月全部的進(jìn)項稅額×(當月免稅項目銷(xiāo)售額，非應稅項目營(yíng)業(yè)額的合計÷當月全部銷(xiāo)售，營(yíng)業(yè)額合計)
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2、進(jìn)口貨物
應納稅額=組成計稅價(jià)格×稅率
組成計稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(+消費稅)
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3、小規模納稅人
應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)
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二.消費稅
1、一般情況：
應納稅額=銷(xiāo)售額×稅率
不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
組成計稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1消費稅率)
組成計稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1消費稅稅率)
組成計稅價(jià)格=(材料成本+加工費)÷(1消費稅稅率)
組成計稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1消費稅稅率)
2、從量計征
應納稅額=銷(xiāo)售數量×單位稅額
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三、營(yíng)業(yè)稅
應納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率
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四、關(guān)稅
1、從價(jià)計征
應納稅額=應稅進(jìn)口貨物數量×單位完稅價(jià)×適用稅率
2、從量計征
應納稅額=應稅進(jìn)口貨物數量×關(guān)稅單位稅額
3、復合計征
應納稅額=應稅進(jìn)口貨物數量×關(guān)稅單位稅額+應稅進(jìn)口貨物數量×單位完稅價(jià)格×適用稅率
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五、企業(yè)所得稅
應納稅所得額=收入總額準予扣除項目金額
應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額納稅調整減少額
應納稅額=應納稅所得額×稅率
月預繳額=月應納稅所得額×25%
月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12
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六、外商投資企業(yè)和外商企業(yè)所得稅
1、應納稅所得額
制造業(yè)：
應納稅所得額=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出
商業(yè)：
應納稅所得額=銷(xiāo)售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出
服務(wù)業(yè)：
應納稅所得額=業(yè)務(wù)收入×凈額+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出
2、再投資退稅：
再投資退稅=再投資額×(1綜合稅率)×稅率×退稅率
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七、個(gè)人所得稅：
1、工資薪金所得：
應納稅額=應納稅所得額×使用稅率速算扣除數
2、稿酬所得：
應納稅額=應納稅所得額×使用稅率×(130%)
3、其他各項所得：
應納稅額=應納稅所得額×使用稅率
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八、其他稅收
1、城鎮土地使用稅
年應納稅額=計稅土地面積(平方米)×使用稅率
2、房地產(chǎn)稅
年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×(1扣除比例)×1.2%
或年應納稅額=租金收入×12%
3、資源稅
年應納稅額=課稅數量×單位稅額
4、土地增值稅
增值稅=轉讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項目
應納稅額=∑(每級距的土地增值額×適用稅率)
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