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淺談建筑業(yè)稅收管理的有效途徑
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，投資環(huán)境的逐步改善，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展如火如荼。特別是最近幾年，建筑業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)的稅款都以較大幅度增長(cháng)。但由于建筑業(yè)具有建筑項目生產(chǎn)周期長(cháng)、建筑施工企業(yè)多而雜，且內部管理規范化程度不一、工程項目流動(dòng)分散等特點(diǎn)，在很大程度上為納稅人主觀(guān)上的拖延和偷漏稅款提供了很大便利。如何強化對建安房地產(chǎn)業(yè)的稅收征管，是擺在當前地稅部門(mén)的一個(gè)重要課題。
一、當前建筑業(yè)市場(chǎng)現狀分析。
受利益驅動(dòng)的作用，許多建筑行業(yè)的納稅人想盡辦法利用政策制度不完善的“天時(shí)”和行業(yè)特點(diǎn)的“地利”，加上部分施工單位和建設單位互相配合的“人和”，使得建筑業(yè)偷逃稅收與建筑市場(chǎng)的不規范“相得益彰”。
�。ㄒ唬┙ㄖ袠I(yè)欠稅嚴重。
目前建安企業(yè)的欠稅絕大多數是由于墊資經(jīng)營(yíng)和工程款回籠遲緩造成流動(dòng)資金不足，致使企業(yè)無(wú)力繳納稅款或不開(kāi)具發(fā)票，逐漸形成欠稅。再加上執法部門(mén)對外來(lái)施工單位監控不力，使得其工程竣工后很快離開(kāi)本地，而部分工程款到外地開(kāi)具發(fā)票，欠稅難以追繳，甚至形成死欠。
�。ǘ┐址判偷亩愂照鞴苣Ｊ�，效率較低。
由于目前地稅機關(guān)征管人員較少，專(zhuān)業(yè)性管理較弱，征管流程設置尚待科學(xué)，各征收單位普遍采勸以票管稅”手段，僅停留在對建筑業(yè)xx實(shí)行代開(kāi)監管上。稅務(wù)部門(mén)對建筑業(yè)納稅人僅從納稅申報表和財務(wù)報表獲取征管信息，只能從整體上掌握其收入、成本、費用、稅金、資金流動(dòng)等財務(wù)指標，而對納稅人具體施工工程項目納稅狀況如何難以準確掌握。經(jīng)常發(fā)生零申報、申報不實(shí)甚至不申報等現象，未能掌握施工企業(yè)完整、真實(shí)的納稅和財務(wù)情況，給工程稅收監控造成困難，稅款流失或滯后現象仍很?chē)乐亍?/p>
（三）個(gè)別施工單位搞資金體外循環(huán)，影響稅收監控。
由于競爭激烈，建筑市場(chǎng)壓標壓價(jià)、暗箱操作現象屢見(jiàn)不鮮。一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級較低的私營(yíng)經(jīng)濟建筑企業(yè)、個(gè)體建筑戶(hù)、無(wú)證包工隊為承攬建筑工程，紛紛采取分包、轉包、掛名、掛靠、承包經(jīng)營(yíng)等不同的經(jīng)營(yíng)方式掛靠在施工資質(zhì)較高的企業(yè)或向其借用施工資質(zhì)。施工企業(yè)向這些建筑隊、掛靠隊收取一定數額的“管理費”后，放任自流。使地稅機關(guān)難以將這些施工隊納入正常的稅收管理，給日常的稅款征收和監管帶來(lái)一定的難度，擾亂了建筑市場(chǎng)秩序。二是建筑施工企業(yè)與建設單位進(jìn)行工程價(jià)款結算時(shí)，一些建設單位因資金困難等原因，用材料物資、車(chē)輛、房產(chǎn)所有權抵頂部分工程價(jià)款。對這部分抵頂工程價(jià)款的實(shí)物，建筑施工企業(yè)一般不計入收入和相應的賬目，形成資金帳外循環(huán)。
（四）建筑市場(chǎng)管理機制不健全，綜合控度不強。
由于建筑企業(yè)的各主管部門(mén)配合不到位，稅務(wù)部門(mén)與建設、審計、監察等部門(mén)缺乏必要的配合和協(xié)調，因此對建設工程的情況不能及時(shí)溝通，給稅收管理帶來(lái)諸多不便。一方面在競招標過(guò)程中地稅部門(mén)存在著(zhù)空白點(diǎn)。建筑工程實(shí)行競招標制度是建筑行業(yè)的一大特點(diǎn)。在競招標過(guò)程中，建設、計委、公安消防等部門(mén)都參加且分別要對建筑企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)審查，只有符合資質(zhì)條件的企業(yè)才能參加競招標。而地稅部門(mén)不參加競招標過(guò)程，不能從源頭上掌握單項工程施工計劃，而納稅申報表又未要求納稅人按單項工程進(jìn)行申報，使稅務(wù)機關(guān)對納稅人施工項目難以進(jìn)行有效的源泉控管。另一方面，稅務(wù)機關(guān)未與建設單位建立委托代征關(guān)系、對建設單位取得發(fā)票檢查不力；未與審計部門(mén)建立有效的聯(lián)系機制，不能及時(shí)掌握竣工工程最終造價(jià)，確定最終應繳稅金，清繳稅款。