出納人員知識總結

出納人員知識總結

　　一、會(huì )計要素

　　會(huì )計對象是指會(huì )計反映和監督的內容。會(huì )計對象分為六個(gè)會(huì )計要素，既資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)。

　　資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益。資產(chǎn)可以具有實(shí)物形態(tài)，例如，房屋、機器設備、產(chǎn)品、材料等；也可以具有非實(shí)物形態(tài)，例如，無(wú)形資產(chǎn)等。

　　資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內變現或耗用的資產(chǎn)，包括現金、各種存款、短期投資、應收及預付款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指不符合流動(dòng)資產(chǎn)定義的資產(chǎn)；包括長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、長(cháng)期待攤費用。

　�。ǘ�）負債。

　　負債是指過(guò)去的交易、事項形成的現時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預期會(huì )導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。它表現為債權人對單位資產(chǎn)所擁有的權益。負債分為流動(dòng)負債和長(cháng)期負債。流動(dòng)負債是指將在一年或者超過(guò)-年的-個(gè)營(yíng)業(yè)周期內償還的債務(wù)，包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付工資、應交稅金等。長(cháng)期負債是指償還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(cháng)期借款、應付債券等。

　�。ㄈ�）所有者權益。

　　所有者權益是企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權，包括投資人對企業(yè)投入的資本，以及在經(jīng)營(yíng)中形成的盈余。即：投入資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　資產(chǎn)、負債、所有者權益三者之間的關(guān)系：

　　資產(chǎn)－負債＝所有者權益

　�。ㄋ模┦杖�。

　　收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)，以及讓渡資產(chǎn)使用權等日�；顒�(dòng)中形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括銷(xiāo)售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費收人、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶(hù)代收的款項。

　�。ㄎ澹┵M用。

　　費用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日�；顒�(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟利益流出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為獲取收入而發(fā)生的各種人力、物力和財力的耗費，其貨幣表現就是費用。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。

　�。�六）利潤。

　　利潤是企業(yè)在一定期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果，它表現為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的各種收入和發(fā)生的各種費用配比相抵后的差額。收入大于費用，其差額為利潤；費用大于收入，其差額為虧損。對利潤進(jìn)行核算，可以及時(shí)反映企業(yè)在一定會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和獲利能力，反映企業(yè)的投入產(chǎn)出效率和經(jīng)濟效益，有助于企業(yè)投資者和債權人據此進(jìn)行盈利預測，評價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效，作出正確的決策。

　　用公式表示為：利潤=收入－費用

　　資產(chǎn)、負債、所有者權益、收人、費用、利潤會(huì )計要素之間有著(zhù)密切的聯(lián)系，其關(guān)系用公式表示為：

　　資產(chǎn)＝負債+所有者權益+（收入－費用）

　　二、會(huì )計科目、會(huì )計賬戶(hù)和復式記賬

　�。ㄒ唬�會(huì )計科目。

　　會(huì )計科目是對會(huì )計對象的具體內容進(jìn)行分類(lèi)核算的標志或項目。隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，各個(gè)會(huì )計要素之間關(guān)系發(fā)生著(zhù)變化。如用銀行存款購買(mǎi)材料，用材料投入生產(chǎn)形成產(chǎn)品，將產(chǎn)品出售獲取收益。上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通過(guò)設置會(huì )計科目予以反映。

　�。ǘ�）會(huì )計賬戶(hù)。

　　賬戶(hù)是按照規定的會(huì )計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)、系統、連續記錄 的一種形式。會(huì )計科目與賬戶(hù)之間的聯(lián)系是：會(huì )計科日是賬戶(hù)的名稱(chēng)，賬戶(hù)是根據會(huì )計科目開(kāi)設的。是用來(lái)記錄和反映會(huì )計科目規定的核算內容。兩者的區別是會(huì )計科目只具有特定的名稱(chēng)和相應的核算內容，它只是對會(huì )計對象的內容進(jìn)行分類(lèi)，而賬戶(hù)還具有一定的結構形式和登記方法，它可以在一定時(shí)期內連續、系統、分類(lèi)、綜合地反映和監督會(huì )計的對象，提供有關(guān)經(jīng)濟管理所需要的核算資料。賬戶(hù)比會(huì )計科目具有更豐富的內容。

　　賬戶(hù)一般可以劃分為左右兩方，每一方再根據實(shí)際需要分為若干欄次，用來(lái)分類(lèi) 登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其會(huì )計要素增加和減少，以及增減變動(dòng)的結果。賬戶(hù)的格式設計一般應包括以下內容（見(jiàn)表1-1）：（1）賬戶(hù)的名稱(chēng)，即會(huì )計科目。（2）日期和摘要，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和內容。（3）憑證號數，即賬戶(hù)記錄的來(lái)源和依據。（4）增加和減少的金額。

　　現金日記賬在實(shí)際工作中，通常采用三欄式（見(jiàn)表1-1）。

　　表1-1賬戶(hù)名稱(chēng)

　　年 月 日 憑證號數 摘要 借方 貸方 余額

　　賬戶(hù)借方和貸方分別記錄增加額和減少額，余額可以分為期初余額和期末余額，本期增加額合計和本期減少額合計又稱(chēng)本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額，本期的期 末余額即為下期的期初余額。期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額的關(guān)系，可用下列公式表示：

　　期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

　　賬戶(hù)的哪一方記錄增加額，哪一方記錄減少額，是由記賬方法和賬戶(hù)的性質(zhì)所決定的。但是，不論采用哪種記賬方法、屬于何種性質(zhì)的賬戶(hù)，其增加額和減少額都應按相反的方向進(jìn)行記錄。如果左方記錄增加額，則右方就應記錄減少額；反之，如果左方記錄減少額，則右方就應記錄增加額。賬戶(hù)的期初、期末余額復式記賬是對發(fā)生 的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起會(huì )計要素的增減變動(dòng)，以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄的一種方向。

　�。ㄈ�）復式記賬。

　　復式記賬是一種科學(xué)的記賬方法，在復式記賬法下賬戶(hù)體系設置完整，可以將經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的會(huì )計要素的增減變動(dòng)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中相互聯(lián)系地、全面地、系統地進(jìn)行記錄，可以全面、系統地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。

　　復式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。目前企事業(yè)、單位多用借貸記賬法。借貸記賬法是以“資產(chǎn)＝負債+所有者權益”這一會(huì )計恒等式作為理論依據。在這一會(huì )計恒等式中，資產(chǎn)要素列在等號的左邊，負債及所有者權益列在等號的右邊，左右兩邊的合計數永遠相等，即保持平衡。對于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、費用類(lèi)賬戶(hù)借方記錄增加額，貸方記錄減少額或轉出額；負債和所有者權益賬戶(hù)、收入類(lèi)賬戶(hù)貸方記錄增加，借方記錄減少額或轉出額。

　　各類(lèi)賬戶(hù)的具體結構可以得出以下結論：

　　1、借貸記賬法小的借和貸，代表賬戶(hù)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)數量的變化，其中，左方為借，右方為貸。

　　2、各類(lèi)賬戶(hù)的期末余額一般應與記錄增加額的方向一致：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期初、期末余額在借方，負債及所有者權益賕戶(hù)的期初、期末余額在貸方。

　　運用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)，采用的記賬規則是：“有借必有貸，借貸必相薦�！�

　　[例1]某企業(yè)將借入的貨幣資金10萬(wàn)元存人銀行。發(fā)生該項業(yè)務(wù)，首先應確定它涉及到的兩個(gè)會(huì )計要素，即負債和資產(chǎn)；其次確定這兩個(gè)會(huì )計要素都是增加額；再次再確定涉及的賬戶(hù)，即“銀行存款”賬戶(hù)和“短期借款”賬戶(hù)；最后進(jìn)一步確定應記入賬戶(hù)的借方還是貸方。

　　借：銀行存款 100000

　　貸：短期借款 100000

　　三、會(huì )計憑證

　　會(huì )計憑證是用來(lái)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任、作為記賬依據的書(shū)面證明。審核無(wú)誤的會(huì )計憑證是登記賬簿的直接依據，所以填制和審核會(huì )計憑證是真實(shí)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)、監督經(jīng)濟活動(dòng)的專(zhuān)門(mén)方法，是會(huì )計核算方法體系的重要組成部分，也是會(huì )計核算的一項重要內容，是會(huì )計最基礎的工作。

　　會(huì )計憑證種類(lèi)很多，-般按其填制的程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩大類(lèi)。

　�。ㄒ唬┰�始憑證。

　　原始憑證是指經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)所取得或填制的最初憑證。它是進(jìn)行會(huì )計核算的原始資料和重要依據。出納人員每辦理一項業(yè)務(wù)，無(wú)論是款項收付，還是日記賬的登記，都必須以經(jīng)過(guò)審核的真實(shí)、合法、有效的會(huì )計憑證為依據。

　　1、原始憑證的種類(lèi)。原始憑證按取得的途徑和來(lái)源不同分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)，自行填制的原始憑證。

　　原始憑證的種類(lèi)：

　�。�1）原始憑證按取得的途徑和來(lái)源分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，根據經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容自行填制的憑證。例如，公司向客戶(hù)提供商品而開(kāi)具的發(fā)票，員工因需要暫借款時(shí)填制的“借款單”。外來(lái)原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人處取得的，用來(lái)證明該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成的單據。例如，購入商品時(shí)向賣(mài)方取得發(fā)票，銀行轉來(lái)的電話(huà)費、養路費等。

　�。�2）原始憑證按其填制手續的完成情況可分為一次原始憑證和累計原始憑證。一次原始憑證是一次填制完成的、反映一項或若干項同類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，其填制手續是一次完成的，已經(jīng)填過(guò)的憑證不再重復使用。例如，發(fā)票、收料單等。

　　累計原始憑證是在一定時(shí)期內，連續反映不斷發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。例如，限額領(lǐng)料單、工資結算單等。

　　2、原始憑證的基本內容。任何一種原始憑證都是反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，因此，原始憑證必須具備基本要素：原始憑證的名稱(chēng)；原始憑證的編號及填制日期；接受憑證單位的全稱(chēng)；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容摘要、實(shí)物數量和金額；填制憑證的單位及其經(jīng)辦人員的簽章。

　�。ǘ�）記賬憑證。

　　記賬憑證是由會(huì )計部門(mén)根據審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用來(lái)記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內容，明確會(huì )計分錄，作為記賬依據的一種會(huì )計憑證。

　　1、記賬憑證的種類(lèi)。

　�。�1）按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容分為專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證。專(zhuān)用記賬憑證分為收款憑證（反映貨幣資金增加業(yè)務(wù)）、付款憑證（反映貨幣資金減少業(yè)務(wù)）、轉賬憑證（不涉及貨幣資金增減業(yè)務(wù)）。

　�。�2）按其填制方法分為單式記賬憑證和復式記賬憑證。單式記賬憑證指每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在一張記賬憑證中記錄一筆。復式記賬憑證是當經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，在一張憑證中反映其對應關(guān)系。

　　記賬憑證是登記賬簿的直接依據，要求必須能夠正確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，因此，記賬憑證必須具備基本要素：記賬憑證的名稱(chēng)和編號；記賬憑證的填制日期；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容摘要和原始憑證及有關(guān)資料的張數；所記賬戶(hù)的名稱(chēng)，應借應貸的方向和金額；填制、審核、記賬、出納和會(huì )計上管等人員的簽章。

　　2、填制記賬憑證應注意以下事項：應在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的當天及時(shí)編制；在摘要欄內簡(jiǎn)明扼要地說(shuō)明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容；記賬憑證中涉及會(huì )計科目應填全總賬科目和明細賬科目；金額合計前應加計幣值符號，如人民幣號“￥”；對于以元為單位的阿拉伯數字，除單價(jià)外，一律填寫(xiě)到角分，若無(wú)角分，應用“00”代替。同時(shí)注意阿拉伯數字不得連寫(xiě)；會(huì )計憑證要分類(lèi)編號或按月順序編號；在記賬憑證填寫(xiě)完成后應由相關(guān)人員簽字。

　　3、會(huì )計憑證的保管。會(huì )計憑證是重要的會(huì )計核算資料，同時(shí)也是重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料。會(huì )計部門(mén)在登記賬簿后，應將會(huì )計憑證妥善保管，以便企業(yè)內部或企業(yè) 外部有關(guān)部門(mén)方面的查用。保管會(huì )計憑證時(shí)，要按順序進(jìn)行裝訂成冊，防止散失。為了便于查閱，應加具封面、封底。封面上應注明：企業(yè)名稱(chēng)、記賬憑證種類(lèi)、起止號數、年度月份和起止日期，并由有關(guān)人員簽字蓋章。作為會(huì )計檔案的會(huì )計憑證，其保管期限反銷(xiāo)毀手續，都應遵循《會(huì )計檔案管理辦法》的有關(guān)規定，一般會(huì )計憑證保管期限為15年。保管期滿(mǎn)后，必須按照規定手續，報經(jīng)批準后方可銷(xiāo)毀

　　四、會(huì )計賬簿與財務(wù)報告

　　賬簿是用來(lái)連續、全面、系統地記錄會(huì )計憑證所反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，登記賬簿是會(huì )計核算的-種專(zhuān)門(mén)方法和工作程序。

　�。ㄒ唬┵~簿的種類(lèi)。

　　1、按照賬簿的用途分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿、備查賬簿。

　�。�1）序時(shí)賬簿又稱(chēng)日記賬，它是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序登記的賬簿。例如，“現金日記賬”、“銀行存款日記賬”。

　�。�2）分類(lèi)賬簿是按照總分類(lèi)賬戶(hù)和明細分類(lèi)賬戶(hù)分別對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行登記的賬簿。

　�。�3）備查賬簿是補充登記口記賬和分類(lèi)賬中未能記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。

　　2、按照賬簿的外觀(guān)形式可分為：訂本式賬、活頁(yè)賬、卡片賬。一般情況訂本式賬多用于日記賬、總賬；活頁(yè)賬、卡片賬多用于明細賬。

　　3、按照賬頁(yè)格式不同可分為：三欄式賬、多欄式賬、數量金額式賬。一般情況三欄式賬多用于總賬、序時(shí)賬和部分明細賬；多欄式賬、數量金額式賬多用于明細賬。

　�。ǘ�）財務(wù)報告。

　　1、財務(wù)報告概念。財務(wù)報告是根據日常會(huì )計核算資料定期編制的、綜合反映會(huì )計主體某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況，以及某一特定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現金流動(dòng)情況的書(shū)面文件。

　　財務(wù)報告是企業(yè)全部會(huì )計報告中的一部分。企業(yè)的全部會(huì )計報告分為財務(wù)會(huì )計報告和管理會(huì )計報告，財務(wù)會(huì )計報告亦稱(chēng)財務(wù)報告，是對外界提供的報告；管理會(huì )計報告是對內提供的報告。

　　財務(wù)報告又分為財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)和財務(wù)報表兩大類(lèi)。財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是對企業(yè)一 定期間經(jīng)濟活動(dòng)情況進(jìn)行分析總結的文字報告；財務(wù)報表是表格形式的財務(wù)報告，它是財務(wù)報告的主要部分，是企業(yè)向外界傳遞會(huì )計信息的主要手段。

　　財務(wù)報表再分為主表和附表兩類(lèi)，主表是綜合反應企業(yè)某一方面情況的報表，附表是對主表某些內容的詳細反映。為了對財務(wù)報表做出解釋說(shuō)明，還要在報表之外提供報表附注。

　　2、財務(wù)報表的種類(lèi)。

　�。�1）按經(jīng)濟內容分類(lèi)�？煞譃閯�(dòng)態(tài)報表和靜態(tài)報表。靜態(tài)報表是指綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況的報表，例如資產(chǎn)負債表。動(dòng)態(tài)報表是指綜 合反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)情況或現金流動(dòng)情況的報表，如利潤表或現金流量表。

　�。�2）按編制時(shí)間分類(lèi)�？煞譃樵聢�、季報和年報。

　�。�3）按編制單位分類(lèi)�？煞譃閱挝粓蟊砗蛥R總報表。單位報表是指出企業(yè)在自身會(huì )計核算基礎上對賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的會(huì )計報表。匯總報表是指根據所屬單位報送的會(huì )計報表，連同本單位會(huì )計報表匯總編制的綜合性會(huì )計報表。

　�。�4）按編制主體分類(lèi)�？煞譃閭�(gè)別會(huì )計報表和合并會(huì )計報表。個(gè)別會(huì )計報表是指投資企業(yè)或接受投資企業(yè)編制的，只反映投資企業(yè)或接受投資企業(yè)本身的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì )計報表；合并會(huì )計報表是指投資企業(yè)在對外投資占被投資企業(yè)的資本總額半數以上的情況下，根據本企業(yè)和被投資企業(yè)的個(gè)別會(huì )計報表編制的，反映投資企業(yè)與被投資企業(yè)整體的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì )計報表。

　�。�5）按服務(wù)對象分類(lèi)�？煞譃閮炔繄蟊砗屯獠繄蟊�。內部報表是指為適應企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理需要而編制的不對外公布的會(huì )計報表。外部報表是指企業(yè)向外提供的會(huì )計報表。它通常有統一的格式和規定的指標體系。

【出納人員知識總結】相關(guān)文章：

財務(wù)知識人員培訓心得06-29

信用社出納人員總結07-04

出納人員工作總結06-25

銷(xiāo)售人員應具備的素養-禮儀知識07-03

從業(yè)人員手冊之印刷知識07-05

出納人員個(gè)人工作總結07-02

財務(wù)人員需要掌握的會(huì )計賬證管理知識07-02

出納人員試用期工作總結06-27

于出納人員試用期工作總結07-10

出納人員試用期工作總結07-01