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企業(yè)年金方案設計的詳細方法
企業(yè)建立企業(yè)年金制度，一個(gè)核心的、專(zhuān)業(yè)的、重要的工作是企業(yè)年金方案設計。企業(yè)年金方案設計影響企業(yè)年金方案的合法性，影響企業(yè)戰略管理目標的實(shí)現，影響企業(yè)年金管理的效率和效益，影響企業(yè)年金的管理成本，最終影響企業(yè)和職工的福利。
兼顧公平和效率，是確定企業(yè)年金計劃參加人員范圍的基本原則
企業(yè)年金方案是企業(yè)發(fā)起、職工參與、經(jīng)過(guò)企業(yè)和職工的集體協(xié)商、并經(jīng)勞動(dòng)保障等有關(guān)監管部門(mén)審核備案通過(guò)、具有法律效力的文件。企業(yè)年金方案規定企業(yè)年金的參與人員范圍、繳款模式和方式、賬戶(hù)管理方式、基金管理方式、投資政策、權益歸屬、支付條件和其他有關(guān)事項。
對于建立企業(yè)年金計劃的企業(yè)來(lái)說(shuō)：企業(yè)年金方案是企業(yè)進(jìn)行企業(yè)年金管理的基本規定，是企業(yè)職工、管理層在企業(yè)年金方面全體意志的集中表達，是企業(yè)與運營(yíng)機構全部合同的基礎。對于參與職工來(lái)說(shuō)：企業(yè)年金方案是企業(yè)職工與企業(yè)的集體合同的一部分，是職工補充養老保險權益的法律文件。對于企業(yè)年金運營(yíng)機構來(lái)說(shuō)：企業(yè)年金方案是企業(yè)年金受托人、賬戶(hù)管理人、投資管理人、托管人共同遵守的準則，是運營(yíng)機構企業(yè)年金客戶(hù)需求的集中反映，是運營(yíng)機構企業(yè)年金業(yè)務(wù)人財物資源配置的目標。對于監管部門(mén)來(lái)說(shuō)：企業(yè)年金方案是監管部門(mén)的一個(gè)監管重點(diǎn)。企業(yè)的年金方案必須到勞動(dòng)保障部門(mén)審核備案。國資企業(yè)還必須到國資監管部門(mén)審核備案。只有經(jīng)過(guò)監管部門(mén)審核備案合格的企業(yè)年金方案，才能享受相關(guān)稅收和政策扶持，才能規范進(jìn)入企業(yè)年金運營(yíng)程序。
所以，企業(yè)建立企業(yè)年金制度，一個(gè)核心的、專(zhuān)業(yè)的、重要的工作是企業(yè)年金方案設計。企業(yè)年金方案設計影響企業(yè)年金方案的合法性，影響企業(yè)戰略目標的實(shí)現，影響企業(yè)年金管理的效率和效益，影響企業(yè)年金的管理成本，最終影響企業(yè)和職工的福利。
不同企業(yè)有不同的特點(diǎn)，企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和自身特點(diǎn)直接影響著(zhù)該企業(yè)建立企業(yè)年金方案時(shí)所應關(guān)注的要素。如何才能針對不同企業(yè)的特點(diǎn)和要求，為企業(yè)量身訂做企業(yè)年金管理方案？企業(yè)年金方案設計中要正確處理如下問(wèn)題。
設計基本原則
建立企業(yè)年金方案，首先要明確基本宗旨與基本原則。從企業(yè)年金的建立目的來(lái)看，主要需要把握以下幾個(gè)原則：
一是要堅持有利于企業(yè)發(fā)展的原則。建立企業(yè)年金，對于企業(yè)來(lái)講，主要目的是吸引與留住優(yōu)秀人才，穩定職工隊伍并形成激勵機制，增強企業(yè)的凝聚力。 從企業(yè)發(fā)展的角度來(lái)看，企業(yè)年金方案的設計要有利于企業(yè)的發(fā)展和利潤最大化原則，不能加重企業(yè)的負擔，不能損害企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展潛力。
二是自愿平等、集體協(xié)商的原則。相關(guān)法規規定，建立企業(yè)年金，應當由企業(yè)與工會(huì )或職工代表通過(guò)集體協(xié)商確定，并制定企業(yè)年金方案。國有及國有控股企業(yè)的企業(yè)年金方案草案應當提交職工大會(huì )或職工代表大會(huì )討論通過(guò)。沒(méi)有經(jīng)過(guò)集體協(xié)商確定或職工代表大會(huì )（或職工大會(huì )）討論通過(guò)的企業(yè)年金方案將不予生效。所以，方案設計中如何兼顧職工中特殊群體的利益以及采用什么樣的形式更能讓員工接受，是企業(yè)必須考慮的問(wèn)題。
三是充分體現公平與效率兼顧的原則。企業(yè)年金是長(cháng)期的福利制度和激勵制度的重要方式。企業(yè)核心員工是企業(yè)效益的主要創(chuàng )造者。短期的企業(yè)福利和激勵方式，不利于長(cháng)期吸引和留住企業(yè)核心人才。企業(yè)年金經(jīng)過(guò)一定時(shí)間的積累，可以達到很大的積累規模，可以有效地吸引和留住企業(yè)的核心優(yōu)秀人才。與此同時(shí)，企業(yè)年金是普惠制，如何在效率與公平之間達到平衡，也是企業(yè)在設計年金方案時(shí)必須把握的原則之一。
四是適時(shí)調整的原則。企業(yè)年金是一個(gè)長(cháng)期的養老制度，因此在設計企業(yè)年金方案的時(shí)候要與企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展相適應，如在企業(yè)繳費方面可以考慮企業(yè)不同時(shí)期的繳費能力，設定一定繳費幅度，使年金方案更加具有可操作性。
設計的關(guān)鍵點(diǎn)
根據《企業(yè)年金試行辦法》第五條的規定，企業(yè)年金方案應包括九項。其中核心內容為參加人員范圍、資金籌集方式、離職歸屬、賬戶(hù)管理方式等幾部分內容：
確定參加人員范圍
兼顧公平和效率，是確定企業(yè)年金計劃參加人員范圍的基本原則。對于每個(gè)企業(yè)而言，建立企業(yè)年金應充分貫徹普惠制的思想。通常情況下，對計劃參加企業(yè)年金職工的約束性規定非常少，只要職工在該企業(yè)工作滿(mǎn)一定期限即試用期屆滿(mǎn)就能加入企業(yè)年金計劃。
企業(yè)的員工人數、分支機構數量的多少，以及各分支機構的地理分布情況，決定了該企業(yè)在選擇企業(yè)年金受托人時(shí)，及企業(yè)年金受托人在選擇企業(yè)年金賬戶(hù)管理人時(shí)，是否要求該金融機構必須擁有遍布全國的機構網(wǎng)絡(luò )。金融機構在為企業(yè)制訂企業(yè)年金方案時(shí)，一定要預先充分了解該企業(yè)的分支機構情況，在必要時(shí)提供自身服務(wù)網(wǎng)絡(luò )的詳細情況及聯(lián)系辦法等，以贏(yíng)得客戶(hù)的信任。
由于員工退休待遇的高低與企業(yè)年金計劃的建立時(shí)間和交費時(shí)間的關(guān)系非常密切，即使如職務(wù)、職稱(chēng)等其他條件相同，僅僅因為年齡不同，老人、中人、新人的待遇也會(huì )差別巨大。老員工由于缺乏賬戶(hù)積累，因而無(wú)法享受年金領(lǐng)取待遇。這樣對老員工是不公平的，因為他們?yōu)槠髽I(yè)做出了巨大貢獻，僅僅因為過(guò)去沒(méi)有實(shí)行企業(yè)年金制度，現在開(kāi)始實(shí)行，不為他們做出補償，是不合情理的，也違反了社會(huì )保障的公平原則。所以在設計企業(yè)年金方案時(shí)，對待企業(yè)的所有員工，可以考慮企業(yè)員工的特殊性采用不同的標準和辦法，有所區別。
資金籌集方式
企業(yè)年金方案由企業(yè)和職工自愿協(xié)商建立。企業(yè)年金所需費用的來(lái)源主要有兩個(gè)：一是企業(yè)繳費，二是個(gè)人繳費。
根據《企業(yè)年金試行辦法》第七條規定：“企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納�！币簿褪钦f(shuō)企業(yè)年金費用來(lái)自企業(yè)和職工雙方的共同繳費，但具體比例應通過(guò)集體協(xié)商確定。企業(yè)繳納企業(yè)年金費用一般不超過(guò)企業(yè)上半年度職工工資總額的8。33％，加上職工個(gè)人繳納的企業(yè)年金費用，合計不超過(guò)本企業(yè)上半年度職工工資總額的16。6％�？疾炱髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)效益好壞程度、其福利資金及企業(yè)年金基金積累水平的高低，將直接影響到方案設計時(shí)的交費模式，包括：交費水平為多少？固定金額還是與工資比例掛鉤？是持續性分期交費，還是一次性交費等等。
規定資金的籌集、分配、使用與待遇水平。根據企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展階段與效益狀況，確定合理的籌資水平，在稅優(yōu)政策范圍內的部分可以從成本中列支，超出部分可從職工福利費中列支，充分享受企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)繳費在使用上，用于支付相關(guān)管理費用后，主要分配給職工個(gè)人，根據企業(yè)的類(lèi)型等特點(diǎn)確定分配方式與比例，以對企業(yè)貢獻大小為尺度決定向關(guān)鍵人才傾斜的幅度。
關(guān)于企業(yè)繳費的測算，主要有以下三種方式：
方法一：系數測算法
此辦法為事先確定繳費基數，然后根據計劃參加人年齡、性別、職級、服務(wù)年限、職稱(chēng)（或學(xué)歷）以及獲得的相關(guān)榮譽(yù)等因素計算繳費系數，則繳費金額＝繳費基數×繳費系數＝繳費基數×（職級系數+年齡系數+服務(wù)年限系數+職稱(chēng)系數+榮譽(yù)系數）×性別系數。
企業(yè)可以根據自身的情況設計相關(guān)因素以及系數，運用這種方式可以充分考慮職級、考核績(jì)效、年齡、職稱(chēng)、性別等因素，充分與企業(yè)的現實(shí)情況切合，兼顧公平與效率。
方法二：比例測算法
此辦法為企業(yè)根據計劃參加人的工資額度或當地的社會(huì )平均工資（全國性企業(yè)），然后確定繳費比例來(lái)計算繳費金額，則繳費金額＝該計劃參加人工資×繳費比例。
運用這種方式，一方面由于工資差距已被員工廣泛接受，所以以工資為繳費基數易被員工廣泛接受，因此在民主協(xié)商流程中，此種方式易于順利通過(guò)；另一方面，簡(jiǎn)便易于操作，可以減輕企業(yè)的負擔。
方法三：等級確定金額法
根據計劃參加人的職務(wù)等級確定繳費金額。
歸屬比例
分析企業(yè)的員工年齡結構和流動(dòng)性，對決定該企業(yè)年金方案的財務(wù)結構和賬戶(hù)管理條款有著(zhù)很重要的影響。例如，人員年齡結構較為年輕的企業(yè)和老齡化較為嚴重的企業(yè)應采取不同的歸屬方法。再如，對于人員流動(dòng)性較大的企業(yè)，除了要充分考慮賬戶(hù)資金權益歸屬的問(wèn)題，還要制訂詳細的賬戶(hù)轉移條款，規定在什么樣的條件下如何轉移賬戶(hù)資金。
個(gè)人繳費部分權益完全歸屬計劃參加人個(gè)人；企業(yè)繳費部分權益歸屬方式及比例由企業(yè)在計劃建立時(shí)確定，并可以根據實(shí)際需要進(jìn)行調整。目前市場(chǎng)上主要有懸崖式、階梯式和混合式三種形式。
方法一：懸崖式
對于員工隊伍比較穩定，老員工較多的企業(yè)可以采用懸崖式。懸崖式即計劃參加人在服務(wù)年限滿(mǎn)一定期限后，將單位繳費部分全部歸屬給計劃參加人個(gè)人。
方法二：階梯式
對于員工隊伍比較年輕的企業(yè)可以采用階梯式，以達到穩定計劃參加人隊伍。階梯式即隨著(zhù)員工服務(wù)年限遞增，逐年將單位繳費部分按比例歸屬給計劃參加人個(gè)人。
方法三：混合式
也可以將懸崖式和階梯式合在一起使用，主要用于定期繳費的業(yè)務(wù)模式。
賬戶(hù)管理方式
企業(yè)年金基金實(shí)行完全積累，為每位參加企業(yè)年金計劃的職工開(kāi)立個(gè)人賬戶(hù)的方式進(jìn)行管理。企業(yè)年金計劃設置企業(yè)賬戶(hù)。企業(yè)賬戶(hù)用于歸集尚未歸屬的企業(yè)繳費部分及投資收益尾差；一般企業(yè)可以運用該資金設立企業(yè)年金一次性專(zhuān)項獎勵，獎勵取得各種獎項、做出突出貢獻、取得較好績(jì)效的職工及業(yè)績(jì)突出的技術(shù)能手等。獎勵人選及獎勵標準由公司確定，在企業(yè)賬戶(hù)中列支，獎勵金額一次性記入個(gè)人賬戶(hù)中。采用這種方式，可以對年金基金在法規范圍內進(jìn)行二次分配，發(fā)揮企業(yè)年金制度的激勵作用。
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