淺談確保投資審計工作質(zhì)量的措施

淺談確保投資審計工作質(zhì)量的措施

　　多年來(lái)，我們山東通信公司內部審計工作緊緊圍繞企業(yè)的中心任務(wù)，以工程項目審計為重點(diǎn)，更新觀(guān)念、健全制度、規范流程、提高質(zhì)量，審計工作取得了一定成果。2003年共完成工程審計項目1.84萬(wàn)項，工程項目審計金額53.42億元，比上年同期增長(cháng)12.18%，審減不合理工程費用3.64億元。我們的主要做法是：

　　（一）領(lǐng)導重視是關(guān)鍵

　　領(lǐng)導重視是改善審計監督環(huán)境，提高審計威信的前提。近年來(lái)，公司領(lǐng)導把內部審計作為企業(yè)內部監督機制的重要組成部分，不斷提高內部審計的地位和作用。在 2001-2003年度省公司機關(guān)作風(fēng)建設年活動(dòng)中，審計部門(mén)被評為文明部室。在具體工作中，公司領(lǐng)導十分重視審計提出的意見(jiàn)和建議，對于一些重要和普遍性的問(wèn)題，都要召開(kāi)有專(zhuān)業(yè)部門(mén)參加的會(huì )議，聽(tīng)取審計匯報并要求逐項研究落實(shí)。在公司領(lǐng)導的高度重視下，審計機構在改革中得到了加強，將專(zhuān)業(yè)水平和文化程度較高的同志充實(shí)到審計隊伍。目前，山東通信內部審計人員中，具有中級及以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)的人員占72.06%，本科學(xué)歷人員占66.18%.

　　（二）夯實(shí)基礎，完善審計工作制度

　　工程項目審計具有政策性強、技術(shù)要求高、業(yè)務(wù)知識涉及面廣的特點(diǎn)，沒(méi)有健全完善的內部工作制度和規范的審計工作流程，工程項目審計就缺乏權威性，沒(méi)有了約束力。因此在工程項目審計中，我們一直把工作制度等基礎工作建設作為首要工作來(lái)抓。為規范工程項目的審計工作流程，提高審計工作質(zhì)量與效率，先后印發(fā)了《內部審計工作暫行辦法》、《工程建設項目審計辦法》、《工程建設項目財務(wù)管理辦法》等工作制度，進(jìn)一步規范和完善了工程項目的管理及審計工作流程，明確了內部審計與計劃建設、運行維護、財務(wù)等相關(guān)部門(mén)在工程項目管理中的職責及工作銜接與配合。工作制度中還規定了工程項目的物資設備采購要通過(guò)招投標進(jìn)行；審計人員應參加與工程項目有關(guān)的會(huì )議；工程項目實(shí)行二級審核程序，報送審計部門(mén)審計的工程項目結算書(shū)，必須先由工程建設管理部門(mén)進(jìn)行初審，然后再報審計部門(mén)審計。對各單位的所有工程項目，不經(jīng)審計，財務(wù)部門(mén)不辦理結算付款手續等。使工程項目審計的制度化更加完善。

　　（三）部門(mén)配合，推行“參與式”審計

　　工程項目審計涉及面廣，牽涉單位多。因此，工程項目審計離不開(kāi)職能部門(mén)的協(xié)作配合。為了進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量與效率，并使審計成果發(fā)揮更大的效用，在審計過(guò)程中審計部門(mén)增強服務(wù)意識，主動(dòng)與計劃建設、運行維護、財務(wù)等相關(guān)職能部門(mén)協(xié)作配合。從項目的立項、設計、施工、驗收，到審計、付款，各職能部門(mén)相互配合，工作流程相互銜接，共同做好工程項目的管理。在下發(fā)審計通知書(shū)前，審計組與計劃建設部門(mén)一起，共同研究審計工作方案，討論審計范圍、審計內容、審計方法和審計執行人，從而使工程項目審計更有的放矢，審計責任落實(shí)到人。在審計過(guò)程中，吸收工程建設管理部門(mén)的人員參加，審計人員與工程建設單位人員保持良好的人際關(guān)系，共同分析發(fā)現的工程管理中的問(wèn)題和將形成的后果，探討其產(chǎn)生的原因，商定改進(jìn)措施，防止在以后的工程項目管理中再出現類(lèi)似的問(wèn)題。

　　這種“參與式”審計方式，一方面提高了審計工作質(zhì)量和效率，使工程建設管理部門(mén)加深了對內部審計的理解和對審計工作的支持，另一方面也提高了審計成果的利用價(jià)值。

　　（四）重視培訓，加強審計隊伍建設

　　為了不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)水平，拓寬審計人員的知識視野，從審計工作的實(shí)際出發(fā)，我們采取了多種方式，加強對審計人員的專(zhuān)業(yè)培訓，努力提高審計人員的理論水平和業(yè)務(wù)技能。

　　一是組織審計人員學(xué)習審計署、中國內審協(xié)會(huì )頒發(fā)的內部審計工作規定及準則。為了更好地學(xué)習、領(lǐng)會(huì )、貫徹審計署印發(fā)的《關(guān)于內部審計工作的規定》和中國內審協(xié)會(huì )制定的《內部審計基本準則》、《內部審計具體準則》等內審規定，2003年我們組織內部審計人員50多人，分兩批參加了省內審協(xié)會(huì )舉辦的培訓班，提高了審計人員的基礎理論水平，開(kāi)闊了審計人員的視野。

　　二是根據每年工程項目審計的特點(diǎn)，有針對性地加強對審計人員的業(yè)務(wù)技能培訓。每年山東通信固定資產(chǎn)投資的重點(diǎn)不同，審計的重點(diǎn)也要相應地進(jìn)行調整。我們在審計工作中，及時(shí)掌握年度固定資產(chǎn)投資預算安排的重點(diǎn)，有針對性地開(kāi)展對審計人員的業(yè)務(wù)技能培訓。

　　三是開(kāi)展創(chuàng )建學(xué)習型部室活動(dòng)，鼓勵審計人員自學(xué)成才。在日常工作中，開(kāi)展創(chuàng )建學(xué)習型部室活動(dòng)，在思想上要求每一個(gè)審計人員都要樹(shù)立“在工作中學(xué)習，在學(xué)習中工作”的理念，鼓勵審計人員自學(xué)成才。一方面鼓勵審計人員參加省內審協(xié)會(huì )及集團公司等組織的論文評選活動(dòng)，督促他們理論學(xué)習和理論創(chuàng )新；另一方面鼓勵審計人員參加國際注冊?xún)炔繉徲嫀�、注冊�?huì )計師、注冊造價(jià)師等專(zhuān)業(yè)資格考試，不斷提高自身的知識水平。

　　（五）關(guān)口前移，實(shí)行項目跟蹤審計

　　為了提高大型工程建設項目審計工作的質(zhì)量，發(fā)揮審計建議的時(shí)效性，在大型工程建設項目審計中，我們實(shí)行全過(guò)程項目跟蹤審計，即大型建設項目審計與項目的立項決策、設計、設備物資采購、施工、竣工驗收到交付使用等環(huán)節同步進(jìn)行。審計人員參加項目的論證、工程設計招標及會(huì )審、工程設備物資采購招標、工程施工招標、工程初驗、工程終驗等關(guān)鍵環(huán)節的活動(dòng)，并實(shí)施審計監督。另外，對工程項目的施工結算采取了分階段審計，如對工程基礎、主體、設備安裝、內外裝飾、消防設備等按單項工程實(shí)行分階段審計，并出具審計意見(jiàn)。通過(guò)分階段審計，對上階段工程項目審計發(fā)現的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，避免下一階段工程項目管理再出現類(lèi)似的問(wèn)題。對委托社會(huì )中介機構審計的大型土建項目，實(shí)行分階段工程委托審計，按單項工程出具審計報告。同時(shí)，審計部門(mén)派專(zhuān)人到工程現場(chǎng)進(jìn)行項目跟蹤，復查或抽查中介機構審計的結果。

　　（六）擴大覆蓋面，抓好零星工程審計

　　一是審計部門(mén)在重點(diǎn)抓好大中型工程項目審計的同時(shí)，與建設、財務(wù)、運行維護等部門(mén)協(xié)調，加大對小型零星工程審計的力度，既要抱“西瓜”，又要撿“芝麻”；二是為提升零星工程的審計成果，降低送審金額的門(mén)檻，起點(diǎn)過(guò)高的應進(jìn)行修訂，送審流程不合理的環(huán)節要進(jìn)行修改完善；三是要建立和完善零星工程合同的審簽工作制度，審計部門(mén)在零星工程合同審簽中要嚴格審查施工單位資質(zhì)、取費標準等條款；四是負責工程管理的部門(mén)要對送審的零星工程結算文件等資料進(jìn)行初審。經(jīng)過(guò)努力，在相關(guān)部門(mén)的配合下，去年我們共完成小型、零星工程（日常維修工程）審計項目1.56萬(wàn)項，占工程審計總項目的83.71%，審計工程費用 11.20億元，占審計工程總費用的20.97%，審減不合理工程費用1.79億元，占工程費用審減總額的49.08%.

　　（七）針對項目，采用不同審計方法

　　重點(diǎn)審計。對重點(diǎn)工程建設項目，我們進(jìn)行重點(diǎn)審計。省公司審計部門(mén)組成審計組，并要求審計人員必須深入工程現場(chǎng)，認真核實(shí)工程量及工程用料，檢查施工單位是否嚴格按照工程設計進(jìn)行施工，現場(chǎng)收集審計所需要的數據，同時(shí)對隱蔽工程在施工期間到現場(chǎng)審計取得相關(guān)數據，確保了報審資料的準確性。

　　授權審計。對工程項目施工分散的采用授權審計�！靶§`通”1-4期工程結算審計，由于工程涉及17個(gè)市分公司及大部分縣分公司，施工范圍較大，省公司審計部組成的審計組不可能到所有工程現場(chǎng)進(jìn)行審計；同時(shí)相關(guān)部門(mén)對審計時(shí)限要求緊，在不影響審計工作質(zhì)量的前提下，為提高審計效率，降低審計成本，省公司審計部審計組負責交換和接入部分的設備安裝審計，將基站安裝及電源配套等工程授權各市分公司審計部門(mén)進(jìn)行審計。審計前，先召集各審計組業(yè)務(wù)骨干研究審計工作方案，對審計范圍、內容、標準、實(shí)施步驟、時(shí)限、上報審計結果等規定了統一要求。在審計實(shí)施過(guò)程中，省公司審計組對審計工作量大或審計力量較弱的市分公司進(jìn)行現場(chǎng)檢查指導。經(jīng)過(guò)審計人員的共同努力，“小靈通”1-4期工程結算共審減工程安裝費等1537萬(wàn)元。

　　劃片審計。針對鄉鎮到村、村村通電話(huà)的小型通信線(xiàn)路工程項目，我們把專(zhuān)兼職審計人員集中起來(lái)，按照業(yè)務(wù)水平的不同情況進(jìn)行優(yōu)化組合，組成若干個(gè)審計組，并由經(jīng)驗豐富的審計人員擔任組長(cháng)，一個(gè)審計組負責一個(gè)鄉鎮的工程項目。由于審計組都有明確的分工和責任，工作上相互間易于形成競賽，從而出現你追我趕的良好局面。

　　委托審計。針對大型的土建項目，特別是審計客觀(guān)環(huán)境不好的情況，我們委托信譽(yù)和資質(zhì)等級較高的社會(huì )中介機構進(jìn)行審計。委托中介機構審計，不等于放手不管，我們還要派專(zhuān)人與中介機構一起實(shí)施審計。這樣一方面可以協(xié)調中介機構和被審計單位的關(guān)系，另一方面可以監督中介機構的審計質(zhì)量，同時(shí)還可以使內審人員有機會(huì )學(xué)習中介機構的審計方法、審計技巧，以提高自己的審計業(yè)務(wù)技能。