注冊稅務(wù)師知識點(diǎn)(消費稅要點(diǎn))

注冊稅務(wù)師知識點(diǎn)(消費稅要點(diǎn))

　　消費稅

　　一、 境內生產(chǎn)

　　1、從價(jià)定率納稅

　　應稅品的銷(xiāo)售額*稅率

　　銷(xiāo)額=價(jià)款+外費，承運發(fā)票及納稅人轉交發(fā)票給購貨方不計

　　2、從量定額納稅

　　應稅品的銷(xiāo)售量*單位稅額

　　3、混用兩法征稅

　　應稅銷(xiāo)售量*定額率+應稅銷(xiāo)售額*比例率（適：卷煙、糧食及薯類(lèi)白酒）

　　4、卷煙從價(jià)定率

　　某牌格卷煙核定價(jià)=該牌格卷煙零售/（1+35%）

　　5、 換生產(chǎn)消費料，入股、抵債應稅品

　　納稅人同類(lèi)應稅品的最高銷(xiāo)售格為計稅依據計算消費稅

　　6、準扣外購應稅品已納稅款

　　已納稅=準扣外購應稅品買(mǎi)價(jià)* 適用率

　　? 準扣外購應稅品買(mǎi)價(jià)=期初存買(mǎi)價(jià)+購進(jìn)買(mǎi)價(jià)-期末存買(mǎi)價(jià)

　　7、產(chǎn)銷(xiāo)達低污小轎越野小客減30%的消稅

　　應征稅=法定率計消稅*（1-30%）

　　8、自產(chǎn)用沒(méi)同類(lèi)

　　組稅價(jià)=（成本+利潤）/（1-消率）

　　應納稅額=組稅價(jià)*稅率

　　利潤=成本*全國平均成本利潤率（給）

　　二、委托加工

　　1、沒(méi)同類(lèi)

　　組稅價(jià)=（材料成本+加工費）/（1-消率）

　　應納稅額=組稅價(jià)*稅率

　　2、應稅品由受托方代收代繳，收回連續生產(chǎn)

　　準扣委加的應稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

　　二、 進(jìn)口

　　1、從價(jià)定率

　　組稅價(jià)=（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅）/（1-消率）

　　應納稅=組稅價(jià)*消率

　　2、 從量定額

　　應納稅=應稅量*單位額

　　3、混合

　　應納稅=組稅價(jià)*消率+應稅消量*單位額

　　本節稅除國務(wù)院令不得減免。

　　四? 、出口

　　1、 出口免并退

　　適用：出口經(jīng)營(yíng)權外貿購進(jìn)消品出口，及外貿受他外貿委代出口。受非生產(chǎn)性的商貿代理出口不退（免）。與增一致。

　　2、免但不退

　　出口經(jīng)營(yíng)權生產(chǎn)自營(yíng)或委外貿代出口，不辦退。免征生產(chǎn)環(huán)節消費稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無(wú)須退。與增別：消稅在生產(chǎn)環(huán)征及免，增是道道征。

　　2、 不免不退

　　3、 商貿

　　4、 退稅額

　�。�1）從價(jià)定率：應退稅=出口貨物的工廠(chǎng)銷(xiāo)售額*稅率

　�。�2）從量定額：應退稅=出口數量*單位額

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