稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　導語(yǔ)：注冊稅務(wù)師是指經(jīng)全國統一考試合格，取得《注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)》并經(jīng)注冊登記的、從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。下面和小編來(lái)看看2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理。希望對大家有所幫助。

　　投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時(shí)不得扣除，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。

　　審核時(shí)注意：企業(yè)計提的各項投資資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除，調增當年的應納稅所得額。

　　【例題簡(jiǎn)答題】2011年A企業(yè)在年度決算報表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務(wù)師發(fā)現情況如下：

　　(1)當年4月收到從其投資的境內居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬(wàn)元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。

　　(2)當年1月4日，購買(mǎi)了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月10日，收到C企業(yè)發(fā)放的現金股利2萬(wàn)元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。

　　(3)將對D企業(yè)的一項長(cháng)期股權投資對外出售，取得了處置收益30萬(wàn)元，并計入了“投資收益”科目，A企業(yè)認為該項也屬于免稅項目。

　　問(wèn)題：請判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說(shuō)明理由。

　　【答案及解析】

　　(1)做法正確。按企業(yè)所得稅法的規定：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入。

　　(2)做法錯誤。因為居民企業(yè)連續持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益是不能享受免稅優(yōu)惠的。本題中A企業(yè)持有C企業(yè)的股票還不足12個(gè)月，不能享受免稅政策。

　　(3)做法錯誤。將長(cháng)期股權投資對外出售，屬于股權轉讓行為，其取得的所得沒(méi)有免稅規定，應該并入應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。